Как учесть получение взноса в уставный капитал ооо имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть получение взноса в уставный капитал ооо имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по получению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухгалтерском учете получение вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухгалтерском учете получение вклада в имущество ООО и АО
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 810-П
(ред. от 29.05.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71868)от учредителей, акционеров, участников, собственников кредитной организации в виде вкладов, взносов, денежных средств и иного имущества в счет формирования уставного фонда, безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
(ред. от 29.05.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71868)от учредителей, акционеров, участников, собственников кредитной организации в виде вкладов, взносов, денежных средств и иного имущества в счет формирования уставного фонда, безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 08-5 Кредит 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" - внесено в качестве вклада в уставный капитал исключительное право селекционное достижение (250 000 руб.);
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 08-5 Кредит 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" - внесено в качестве вклада в уставный капитал исключительное право селекционное достижение (250 000 руб.);
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ООО-2 в качестве вклада в УК получило от ООО-1 (участника) ОС - торговое оборудование. В налоговом учете участника оно полностью самортизировано. Стоимость по данным оценщика - 270 тыс. руб., в том числе НДС. Номинальная стоимость доли участника - 170 тыс. руб. Восстановленная им сумма НДС, указанная в акте приемки-передачи ОС, - 9 тыс. руб. (не является вкладом). Расходы участника на оценку имущества - 12 тыс. руб., на доставку до местонахождения организации - 15 тыс. руб. Уставом ООО-2 предусмотрено, что расходы участника, связанные с таким внесением имущества, являются его вкладом.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ООО-2 в качестве вклада в УК получило от ООО-1 (участника) ОС - торговое оборудование. В налоговом учете участника оно полностью самортизировано. Стоимость по данным оценщика - 270 тыс. руб., в том числе НДС. Номинальная стоимость доли участника - 170 тыс. руб. Восстановленная им сумма НДС, указанная в акте приемки-передачи ОС, - 9 тыс. руб. (не является вкладом). Расходы участника на оценку имущества - 12 тыс. руб., на доставку до местонахождения организации - 15 тыс. руб. Уставом ООО-2 предусмотрено, что расходы участника, связанные с таким внесением имущества, являются его вкладом.
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводка при прощении займа или другого долга учредителем: Д 66 (67, 60) - К 83.09
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете увеличение уставного и добавочного капитала ООО при внесении дополнительного вклада в уставный капитал имуществом?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в качестве дополнительного вклада в уставный капитал ООО от участника (российской организации) получено имущество - комплектующие изделия. Они учитываются в составе запасов (пп. "а" п. 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в качестве дополнительного вклада в уставный капитал ООО от участника (российской организации) получено имущество - комплектующие изделия. Они учитываются в составе запасов (пп. "а" п. 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость чистых активов - это разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Для ООО активы, участвующие в расчете, - все активы организации, кроме дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, а участвующие в расчете пассивы - все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных организацией: при получении госпомощи и безвозмездном получении имущества (п. п. 1, 4, 5, 6 Порядка N 84н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость чистых активов - это разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Для ООО активы, участвующие в расчете, - все активы организации, кроме дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, а участвующие в расчете пассивы - все обязательства организации, кроме доходов будущих периодов, признанных организацией: при получении госпомощи и безвозмездном получении имущества (п. п. 1, 4, 5, 6 Порядка N 84н).
Вопрос: Участники ООО (доля каждого - менее 50%) внесли вклады в уставный капитал после принятия решения общего собрания, но до регистрации изменений об увеличении уставного капитала. Квалифицируются ли вклады как безвозмездная передача имущества ООО и включаются ли в налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с тем, что вклады в уставный капитал внесены на основании решения об увеличении уставного капитала ООО, отсутствуют основания их считать безвозмездной передачей имущества.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с тем, что вклады в уставный капитал внесены на основании решения об увеличении уставного капитала ООО, отсутствуют основания их считать безвозмездной передачей имущества.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
Вопрос: О налоге на прибыль при увеличении уставного капитала организации-должника путем зачета требований по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-03-06/3/92043)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-03-06/3/92043)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).
Вопрос: Организация, имеющая дочернее ООО (100%-ное участие), приняла решение уменьшить его уставный капитал на 30%. В каком порядке у материнской организации при расчете налога на прибыль учитывается доход в виде имущества, полученный в результате такого уменьшения?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Уменьшение уставного капитала ООО может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Уменьшение уставного капитала ООО может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В бухгалтерском учете полученное от учредителя в качестве безвозмездной помощи (вклада в имущество общества) имущество отражается по дебету соответствующего счета учета активов в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала. Так, при получении денежных средств в бухучете ООО делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов <3>, Письма Минфина России от 27.11.2014 N 07-01-06/60407, от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45463, Рекомендации аудиторам за 2007 год <4>).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В бухгалтерском учете полученное от учредителя в качестве безвозмездной помощи (вклада в имущество общества) имущество отражается по дебету соответствующего счета учета активов в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала. Так, при получении денежных средств в бухучете ООО делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов <3>, Письма Минфина России от 27.11.2014 N 07-01-06/60407, от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45463, Рекомендации аудиторам за 2007 год <4>).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату государственной регистрации ООО в бухгалтерском учете организация отражает задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал ООО, которая погашается при получении от него имущества в счет оплаты доли.
(Консультация эксперта, 2025)На дату государственной регистрации ООО в бухгалтерском учете организация отражает задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал ООО, которая погашается при получении от него имущества в счет оплаты доли.