Как списать займ выданный учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать займ выданный учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственным акционером налогоплательщика было принято решение одобрить сделку - соглашение о прекращении обязательств налогоплательщика по заемным процентам (заем был выдан акционером на финансирование хозяйственной деятельности общества) в целях увеличения чистых активов дочернего общества. По мнению суда, задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) в целях освобождения данных сумм от обложения налогом на прибыль организаций на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что данные суммы подлежат включению в доходы налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственным акционером налогоплательщика было принято решение одобрить сделку - соглашение о прекращении обязательств налогоплательщика по заемным процентам (заем был выдан акционером на финансирование хозяйственной деятельности общества) в целях увеличения чистых активов дочернего общества. По мнению суда, задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) в целях освобождения данных сумм от обложения налогом на прибыль организаций на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что данные суммы подлежат включению в доходы налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственным акционером налогоплательщика было принято решение одобрить сделку - соглашение о прекращении обязательств налогоплательщика по заемным процентам (заем был выдан акционером на финансирование хозяйственной деятельности общества) в целях увеличения чистых активов дочернего общества. По мнению суда, задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) в целях освобождения данных сумм от обложения налогом на прибыль организаций на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что данные суммы подлежат включению в доходы налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Единственным акционером налогоплательщика было принято решение одобрить сделку - соглашение о прекращении обязательств налогоплательщика по заемным процентам (заем был выдан акционером на финансирование хозяйственной деятельности общества) в целях увеличения чистых активов дочернего общества. По мнению суда, задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем) в целях освобождения данных сумм от обложения налогом на прибыль организаций на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд пришел к выводу о том, что данные суммы подлежат включению в доходы налогоплательщика на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если на сумму выданного учредителем займа начислялись бы проценты, то следует учитывать, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись им, а не передавались учредителем). Следовательно, указанная сумма процентов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов. (См. Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2, Постановления АС ЗСО от 09.08.2016 N Ф04-3262/2016 по делу N А27-12992/2015, АС ЦО от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016.)
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если на сумму выданного учредителем займа начислялись бы проценты, то следует учитывать, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись им, а не передавались учредителем). Следовательно, указанная сумма процентов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов. (См. Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2, Постановления АС ЗСО от 09.08.2016 N Ф04-3262/2016 по делу N А27-12992/2015, АС ЦО от 06.02.2018 N Ф10-6189/2017 по делу N А23-7374/2016.)
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2025)При прощении долга в бухгалтерском учете учредителя подлежит списанию дебиторская задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг), по выданным авансам, предоставленным займам и т.п. Прощение долга - это тоже форма дополнительной инвестиции. Она учитывается учредителем в порядке, аналогичном порядку учета операций по внесению вклада в имущество. Проводки при прощении долга такие:
(КонсультантПлюс, 2025)При прощении долга в бухгалтерском учете учредителя подлежит списанию дебиторская задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг), по выданным авансам, предоставленным займам и т.п. Прощение долга - это тоже форма дополнительной инвестиции. Она учитывается учредителем в порядке, аналогичном порядку учета операций по внесению вклада в имущество. Проводки при прощении долга такие:
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 20.03.2025 N 25-67370-01947-Р
<О порядке предоставления субсидии АО "ДОМ.РФ" на цели возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению сельскохозяйственной техники и оборудования на основе финансовой аренды (лизинга) (Версия 5)>
(вместе с "Правилами финансирования инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях сельскохозяйственной техники и оборудования на основе финансовой аренды (лизинга) с использованием облигаций специализированного общества проектного финансирования", "Правилами возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях сельскохозяйственной техники и оборудования на основе финансовой аренды (лизинга)")14. В целях обеспечения исполнения обязательств специализированного общества по облигациям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, заключается договор залога прав по договору банковского счета, залогодержателями по которому являются владельцы облигаций. Указанным договором предусматривается, что списание (перечисление, выдача) денежных средств с залогового счета допускается в целях:
<О порядке предоставления субсидии АО "ДОМ.РФ" на цели возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению сельскохозяйственной техники и оборудования на основе финансовой аренды (лизинга) (Версия 5)>
(вместе с "Правилами финансирования инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях сельскохозяйственной техники и оборудования на основе финансовой аренды (лизинга) с использованием облигаций специализированного общества проектного финансирования", "Правилами возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях сельскохозяйственной техники и оборудования на основе финансовой аренды (лизинга)")14. В целях обеспечения исполнения обязательств специализированного общества по облигациям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, заключается договор залога прав по договору банковского счета, залогодержателями по которому являются владельцы облигаций. Указанным договором предусматривается, что списание (перечисление, выдача) денежных средств с залогового счета допускается в целях:
Решение Минпромторга России от 13.03.2025 N 25-68905-01946-Р
<О порядке предоставления субсидии АО "ДОМ.РФ" на цели возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях строительно-дорожной и коммунальной техники на основе финансовой аренды (лизинга) (Версия 6)>
(вместе с "Правилами финансирования инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях строительно-дорожной и коммунальной техники на основе финансовой аренды (лизинга) с использованием облигаций специализированного общества проектного финансирования", "Правилами возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях строительно-дорожной и коммунальной техники на основе финансовой аренды (лизинга)")14. В целях обеспечения исполнения обязательств специализированного общества по облигациям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, заключается договор залога прав по договору банковского счета, залогодержателями по которому являются владельцы облигаций. Указанным договором предусматривается, что списание (перечисление, выдача) денежных средств с залогового счета допускается в целях:
<О порядке предоставления субсидии АО "ДОМ.РФ" на цели возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях строительно-дорожной и коммунальной техники на основе финансовой аренды (лизинга) (Версия 6)>
(вместе с "Правилами финансирования инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях строительно-дорожной и коммунальной техники на основе финансовой аренды (лизинга) с использованием облигаций специализированного общества проектного финансирования", "Правилами возмещения специализированным обществам проектного финансирования затрат по выплате процентного (купонного) дохода по облигациям, размещаемым в целях реализации инвестиционных проектов по приобретению на льготных условиях строительно-дорожной и коммунальной техники на основе финансовой аренды (лизинга)")14. В целях обеспечения исполнения обязательств специализированного общества по облигациям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, заключается договор залога прав по договору банковского счета, залогодержателями по которому являются владельцы облигаций. Указанным договором предусматривается, что списание (перечисление, выдача) денежных средств с залогового счета допускается в целях:
Вопрос: Какие будут последствия по налогу на прибыль у российского общества в 2024 г., если его иностранный участник со 100%-ной долей прощает ему выданный заем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Какие будут последствия по налогу на прибыль у российского общества в 2024 г., если его иностранный участник со 100%-ной долей прощает ему выданный заем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Какие будут последствия по налогу на прибыль у российского общества в 2024 г., если его иностранный участник со 100%-ной долей прощает ему выданный заем?
"Долговые обязательства"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На практике может возникнуть ситуация, когда организация-заимодавец не может взыскать с заемщика сумму займа. По истечении срока исковой давности сумма займа (а если заем выдавался под проценты, то и сумма начисленных процентов по нему) превращается у кредитора в безнадежный долг.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На практике может возникнуть ситуация, когда организация-заимодавец не может взыскать с заемщика сумму займа. По истечении срока исковой давности сумма займа (а если заем выдавался под проценты, то и сумма начисленных процентов по нему) превращается у кредитора в безнадежный долг.
Вопрос: Организацией в 2005 г. работнику был выдан беспроцентный заем сроком на 3 года. НДФЛ с материальной выгоды удерживался каждый год. В 2009 г. решением учредителей организации долг был прощен и списан. Что будет являться объектом налогообложения по НДФЛ в случае прощения долга работнику и по какой ставке следует удерживать налог?
(Письмо Минфина РФ от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3)Вопрос: Организацией в 2005 г. работнику был выдан беспроцентный заем сроком на 3 года. НДФЛ с материальной выгоды удерживался каждый год. В 2009 г. решением учредителей организации долг был прощен и списан. Что будет являться объектом налогообложения по НДФЛ в случае прощения долга работнику и по какой ставке следует удерживать налог?
(Письмо Минфина РФ от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3)Вопрос: Организацией в 2005 г. работнику был выдан беспроцентный заем сроком на 3 года. НДФЛ с материальной выгоды удерживался каждый год. В 2009 г. решением учредителей организации долг был прощен и списан. Что будет являться объектом налогообложения по НДФЛ в случае прощения долга работнику и по какой ставке следует удерживать налог?
Статья: Сделайте одолжение, или Искусство занимать
(Рыклина С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 10)Сторонники первого утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания - одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.
(Рыклина С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 10)Сторонники первого утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания - одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.
Вопрос: ...Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль при прощении долга и процентов по выданному займу иностранному учредителю?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Российская дочерняя организация планирует простить долг и проценты по выданному займу иностранному учредителю (юридическое лицо со 100%-ной долей участия в уставном капитале). Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Российская дочерняя организация планирует простить долг и проценты по выданному займу иностранному учредителю (юридическое лицо со 100%-ной долей участия в уставном капитале). Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль?
"Учет и анализ банкротств: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров) и долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов (краткосрочной дебиторской задолженности), прочих оборотных активов, наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), НДС по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Учитываются также потенциальные оборотные активы к возврату, т.е. списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)в) оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров) и долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов (краткосрочной дебиторской задолженности), прочих оборотных активов, наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), НДС по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Учитываются также потенциальные оборотные активы к возврату, т.е. списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
Вопрос: Единственный учредитель ООО принял решение о прощении долга ООО по выплате начисленных процентов по выданным займам. Общество применяет УСН. Будет ли сумма начисленных и прощенных процентов облагаться УСН-налогом? Какие документы нужно оформить в связи с прощением процентов по займам? Какие сделать записи в бухучете?
("Главная книга", 2024, N 21)Вопрос: Единственный учредитель ООО принял решение о прощении долга ООО по выплате начисленных процентов по выданным им займам. Общество применяет УСН (доход начисляется кассовым методом). Будет ли сумма начисленных и прощенных процентов облагаться УСН-налогом? Какие документы нужно будет оформить в связи с прощением процентов по займам? И какие сделать записи в бухучете?
("Главная книга", 2024, N 21)Вопрос: Единственный учредитель ООО принял решение о прощении долга ООО по выплате начисленных процентов по выданным им займам. Общество применяет УСН (доход начисляется кассовым методом). Будет ли сумма начисленных и прощенных процентов облагаться УСН-налогом? Какие документы нужно будет оформить в связи с прощением процентов по займам? И какие сделать записи в бухучете?
Статья: Кредиторская задолженность по займам. Как списать и учитывать
("Финансовая газета", 2018, N 25)2-й вариант: списание суммы дебиторской задолженности по выданным займам на расходы частями
("Финансовая газета", 2018, N 25)2-й вариант: списание суммы дебиторской задолженности по выданным займам на расходы частями
"Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник"
(2-е издание, дополненное)
(Шеремет А.Д.)
("ИНФРА-М", 2017)- краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
(2-е издание, дополненное)
(Шеремет А.Д.)
("ИНФРА-М", 2017)- краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.2. Организациями - инвестором (учредителем), заимодателем, участником простого товарищества списаны с бухгалтерского учета оборудование для монтажа на складе и строительной площадке, объекты незавершенных капитальных вложений, запасы в оценке по учетным ценам, переданные (соответственно) в качестве вклада в уставный капитал (паевой, уставный фонды) другой организации; выданного займа организации-заемщику; имущественного взноса организации, ведущей общие дела по договору о совместной деятельности в форме простого товарищества (Д-т типовых субсчетов 1, 3, 4 сч. 58) (07, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 41, 43).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.2. Организациями - инвестором (учредителем), заимодателем, участником простого товарищества списаны с бухгалтерского учета оборудование для монтажа на складе и строительной площадке, объекты незавершенных капитальных вложений, запасы в оценке по учетным ценам, переданные (соответственно) в качестве вклада в уставный капитал (паевой, уставный фонды) другой организации; выданного займа организации-заемщику; имущественного взноса организации, ведущей общие дела по договору о совместной деятельности в форме простого товарищества (Д-т типовых субсчетов 1, 3, 4 сч. 58) (07, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 41, 43).