Как списать убытки прошлых лет в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать убытки прошлых лет в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик как заказчик заключил с исполнителем договор оказания услуг по передаче тепловой энергии и теплоносителя, которым была предусмотрена компенсация заказчику стоимости фактических потерь теплоэнергии и теплоносителя, возникающих в тепловых сетях, принадлежащих исполнителю. В 2013 - 2014 годах исполнитель выставил заказчику акты на стоимость потерь тепловой энергии в его сетях и соответствующие счета-фактуры, которые заказчик подписал с разногласиями. Налогоплательщик самостоятельно рассчитал стоимость потерь тепловой энергии в меньшей сумме и заявил в 2013 - 2014 годах НДС к вычету также на основании самостоятельного расчета (то есть не в полном объеме). В 2017 году арбитражный суд удовлетворил требования исполнителя о взыскании с заказчика задолженности по оплате тепловой энергии для компенсации потерь за 2013 - 2014 годы, после чего налогоплательщик списал на убытки прошлых лет стоимость потерь тепловой энергии в сетях и заявил в IV квартале 2017 года к вычету НДС, приходящийся на указанные потери. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии НДС к вычету по причине пропуска трехлетнего срока для заявления вычетов. Суд отметил, что фактически услуги были оказаны исполнителем заказчику и тепловая энергия передана в 2013 - 2014 годах, одновременно налогоплательщику были переданы соответствующие счета-фактуры, соответственно, право на принятие НДС к вычету возникло у налогоплательщика в III - IV кварталах 2013 года и в I квартале 2014 года, наличие спора относительно объема потерь в данном случае на период принятия НДС к вычету не влияет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик как заказчик заключил с исполнителем договор оказания услуг по передаче тепловой энергии и теплоносителя, которым была предусмотрена компенсация заказчику стоимости фактических потерь теплоэнергии и теплоносителя, возникающих в тепловых сетях, принадлежащих исполнителю. В 2013 - 2014 годах исполнитель выставил заказчику акты на стоимость потерь тепловой энергии в его сетях и соответствующие счета-фактуры, которые заказчик подписал с разногласиями. Налогоплательщик самостоятельно рассчитал стоимость потерь тепловой энергии в меньшей сумме и заявил в 2013 - 2014 годах НДС к вычету также на основании самостоятельного расчета (то есть не в полном объеме). В 2017 году арбитражный суд удовлетворил требования исполнителя о взыскании с заказчика задолженности по оплате тепловой энергии для компенсации потерь за 2013 - 2014 годы, после чего налогоплательщик списал на убытки прошлых лет стоимость потерь тепловой энергии в сетях и заявил в IV квартале 2017 года к вычету НДС, приходящийся на указанные потери. Суд признал правомерным отказ налогового органа в принятии НДС к вычету по причине пропуска трехлетнего срока для заявления вычетов. Суд отметил, что фактически услуги были оказаны исполнителем заказчику и тепловая энергия передана в 2013 - 2014 годах, одновременно налогоплательщику были переданы соответствующие счета-фактуры, соответственно, право на принятие НДС к вычету возникло у налогоплательщика в III - IV кварталах 2013 года и в I квартале 2014 года, наличие спора относительно объема потерь в данном случае на период принятия НДС к вычету не влияет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила корректировки на убытки прошлых лет
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 9)Нормами Налогового кодекса предусмотрены ограничения по переносу убытков. С 2017 года списывать убытки прошлых лет нужно по новым правилам. С этой даты вступили в силу изменения, внесенные в ст. 283 НК РФ Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ. Начиная с текущего года и до конца 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного периода можно уменьшить на сумму убытков предыдущих периодов в размере, не превышающем 50 процентов суммы прибыли, полученной в этом периоде. Это относится к убыткам, которые получены начиная с 2007 года. ФНС России разъяснила об этом в Письме от 9 января 2017 года N СД-4-3/61@. Применять ограничение надо начиная с декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2017, N 9)Нормами Налогового кодекса предусмотрены ограничения по переносу убытков. С 2017 года списывать убытки прошлых лет нужно по новым правилам. С этой даты вступили в силу изменения, внесенные в ст. 283 НК РФ Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ. Начиная с текущего года и до конца 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного периода можно уменьшить на сумму убытков предыдущих периодов в размере, не превышающем 50 процентов суммы прибыли, полученной в этом периоде. Это относится к убыткам, которые получены начиная с 2007 года. ФНС России разъяснила об этом в Письме от 9 января 2017 года N СД-4-3/61@. Применять ограничение надо начиная с декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года.
Статья: Проверь себя: как переносить налоговые убытки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 13)4. По результатам 2014 - 2016 гг. организация получала налоговые убытки. Если в 2017 г. будет получена прибыль, в какой очередности будут списываться убытки прошлых лет?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 13)4. По результатам 2014 - 2016 гг. организация получала налоговые убытки. Если в 2017 г. будет получена прибыль, в какой очередности будут списываться убытки прошлых лет?
Нормативные акты
Положение Банка России от 03.05.2023 N 815-П
"О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2023 N 74884)восстанавливается балансовая стоимость актива, которая отражалась в балансе участника банковской группы - продавца (арендодателя) на день совершения операции (сделки), списывается балансовая стоимость обязательства по аренде у арендатора;
"О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2023 N 74884)восстанавливается балансовая стоимость актива, которая отражалась в балансе участника банковской группы - продавца (арендодателя) на день совершения операции (сделки), списывается балансовая стоимость обязательства по аренде у арендатора;
<Информация> Банка России
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"В соответствии с пунктом 7.21 Положения N 486-П на дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов осуществляются на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года".
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"В соответствии с пунктом 7.21 Положения N 486-П на дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов осуществляются на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года".
Административная практика
Решение ФАС России от 11.07.2024 N СП/61300/24
Нарушение: п.п. 7, 38 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных Постановлением Правительства РФ 29.12.2011 N 1178, формулу 7.1. Методических указаний по расчету тарифов на услуги по передаче электрической энергии, устанавливаемых с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки, утвержденных Приказом ФСТ России от 17.02.2012 N 98-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Общество отмечает, что в связи с вступившими в силу в 2022 году решениями судов по взысканию денежных средств в пользу ПАО "ФА" в части точек поставки - ВЛ-110 кВ "Иваново-Фурманов 1" и ВЛ-110 кВ "Иваново-Фурманов 2" и в соответствии с приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010)" в 2022 году проведено списание затрат за счет ранее созданных оценочных обязательств в сумме 242 895 тыс. руб. Также в связи с вступившими в силу в 2022 году решениями судов признаны убытки прошлых лет в сумме 32 964 тыс. руб., не вошедшие в резерв по оценочным обязательствам.
Нарушение: п.п. 7, 38 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных Постановлением Правительства РФ 29.12.2011 N 1178, формулу 7.1. Методических указаний по расчету тарифов на услуги по передаче электрической энергии, устанавливаемых с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки, утвержденных Приказом ФСТ России от 17.02.2012 N 98-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Общество отмечает, что в связи с вступившими в силу в 2022 году решениями судов по взысканию денежных средств в пользу ПАО "ФА" в части точек поставки - ВЛ-110 кВ "Иваново-Фурманов 1" и ВЛ-110 кВ "Иваново-Фурманов 2" и в соответствии с приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (ПБУ 8/2010)" в 2022 году проведено списание затрат за счет ранее созданных оценочных обязательств в сумме 242 895 тыс. руб. Также в связи с вступившими в силу в 2022 году решениями судов признаны убытки прошлых лет в сумме 32 964 тыс. руб., не вошедшие в резерв по оценочным обязательствам.
Формы
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.19. Перенос убытков на будущее производится в порядке возрастающей хронологии их возникновения на основании п. 3 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в соответствии с п. п. 2, 2.1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 284 указанного Кодекса), формируемая в периодах с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2030 г., уменьшается на убыток прошлых лет в Организации на 50%.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.19. Перенос убытков на будущее производится в порядке возрастающей хронологии их возникновения на основании п. 3 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в соответствии с п. п. 2, 2.1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 284 указанного Кодекса), формируемая в периодах с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2030 г., уменьшается на убыток прошлых лет в Организации на 50%.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.05.2019 N 03-03-06/1/36571 <Нюансы переноса убытков на будущее>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)Получится, что по итогам одного или нескольких отчетных периодов организация списала убыток в большей сумме. Значит, излишне списанную сумму придется восстановить. А чтобы избежать подобных ситуаций, лучше списывать убытки прошлых лет при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по итогам года. Таким образом, уменьшать прибыль отчетного периода в течение года имеет смысл только тем организациям, которые стабильно работают с прибылью.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)Получится, что по итогам одного или нескольких отчетных периодов организация списала убыток в большей сумме. Значит, излишне списанную сумму придется восстановить. А чтобы избежать подобных ситуаций, лучше списывать убытки прошлых лет при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по итогам года. Таким образом, уменьшать прибыль отчетного периода в течение года имеет смысл только тем организациям, которые стабильно работают с прибылью.
"Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- если расходы были занижены, то сумму занижения учитывают как убыток прошлых лет (прочие расходы);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- если расходы были занижены, то сумму занижения учитывают как убыток прошлых лет (прочие расходы);
Вопрос: В течение какого периода организации на ОСНО можно списать убыток прошлых лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: В течение какого периода организации на ОСНО можно списать убыток прошлых лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: В течение какого периода организации на ОСНО можно списать убыток прошлых лет?
Статья: Учет ПНО и ПНА на примерах
(Волохова М.)
("Расчет", 2019, N 2)С 1 января 2017 года действуют новые правила для переноса убытков прошлых лет на период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года (ст. 283 НК РФ). Согласно изменениям переносить на будущее можно убыток в сумме, не превышающей 50 процентов от налоговой базы текущего периода. Кроме того, отменен ранее действовавший десятилетний ограничительный срок переноса убытков.
(Волохова М.)
("Расчет", 2019, N 2)С 1 января 2017 года действуют новые правила для переноса убытков прошлых лет на период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года (ст. 283 НК РФ). Согласно изменениям переносить на будущее можно убыток в сумме, не превышающей 50 процентов от налоговой базы текущего периода. Кроме того, отменен ранее действовавший десятилетний ограничительный срок переноса убытков.
Статья: Учет убытков прошлых лет: новые нормы и возможности
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 3)Еще в 2016 году организации имели полное право за счет убытков прошлых лет полностью обнулить базу по налогу на прибыль. С начала 2017 года законодатель в этом довольно серьезно ограничил налогоплательщиков. Законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ введен лимит на списание прошлых убытков - старые убытки могут уменьшать базу по налогу на прибыль текущего периода не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК). Надо сказать, что изначально предполагалось установить ограничитель на отметке 30 процентов от налоговой базы текущего периода. Однако, видимо, законотворцы признали, что это уже было бы слишком.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 3)Еще в 2016 году организации имели полное право за счет убытков прошлых лет полностью обнулить базу по налогу на прибыль. С начала 2017 года законодатель в этом довольно серьезно ограничил налогоплательщиков. Законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ введен лимит на списание прошлых убытков - старые убытки могут уменьшать базу по налогу на прибыль текущего периода не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК). Надо сказать, что изначально предполагалось установить ограничитель на отметке 30 процентов от налоговой базы текущего периода. Однако, видимо, законотворцы признали, что это уже было бы слишком.
Статья: Прощение туроператору долга по договору займа иностранной организацией
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Российская компания - туроператор, находящаяся на ОСНО, в 2017 году получила от иностранной организации заем в долларах США. В 2022 году иностранная организация согласна простить долг, возникший по договору займа, включая начисленные, но неуплаченные проценты. Правильно ли понимает компания, что при списании долга по причине его прощения в состав налогооблагаемых доходов нужно включить начисленные, но неуплаченные проценты? Если при этом возникнет прибыль, можно ли ее уменьшить на убытки прошлых лет?
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Российская компания - туроператор, находящаяся на ОСНО, в 2017 году получила от иностранной организации заем в долларах США. В 2022 году иностранная организация согласна простить долг, возникший по договору займа, включая начисленные, но неуплаченные проценты. Правильно ли понимает компания, что при списании долга по причине его прощения в состав налогооблагаемых доходов нужно включить начисленные, но неуплаченные проценты? Если при этом возникнет прибыль, можно ли ее уменьшить на убытки прошлых лет?
Статья: Финансовое фиаско по итогам года: как перенести убытки на будущее
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)При расчете налоговой базы за I квартал 2019 г. компания вправе учесть убытки прошлых лет в размере 50% налоговой базы 2018 г. - 200 000 руб. (400 000 руб. x 50%). То есть компания может списать убыток за 2016 г. в размере 200 000 руб.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 6)При расчете налоговой базы за I квартал 2019 г. компания вправе учесть убытки прошлых лет в размере 50% налоговой базы 2018 г. - 200 000 руб. (400 000 руб. x 50%). То есть компания может списать убыток за 2016 г. в размере 200 000 руб.
Вопрос: ...В 2014 г. организация перечислила аванс субподрядчику, который в 2015 г. ликвидирован. В 2017 г. Создается резерв по сомнительным долгам. Как списать задолженность по авансу: за счет резерва или как убытки прошлых лет?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 12)Положения подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ об учете убытков прошлых лет в текущем налоговом периоде подлежат применению только в том случае, когда период возникновения расходов налогоплательщиком неизвестен. В других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований ст. ст. 54 и 272 НК РФ. Из содержания этих норм следует, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перенос не учтенных ранее убытков прошлых лет на текущий налоговый период возможен лишь после совершения перерасчета налоговых обязательств в периодах совершения ошибок
("Налоговый вестник", 2018, N 12)Положения подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ об учете убытков прошлых лет в текущем налоговом периоде подлежат применению только в том случае, когда период возникновения расходов налогоплательщиком неизвестен. В других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований ст. ст. 54 и 272 НК РФ. Из содержания этих норм следует, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перенос не учтенных ранее убытков прошлых лет на текущий налоговый период возможен лишь после совершения перерасчета налоговых обязательств в периодах совершения ошибок