Как списать переплату по налогам с истекшим сроком
Подборка наиболее важных документов по запросу Как списать переплату по налогам с истекшим сроком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)<12> Информация ФНС от 12.05.2020 "ФНС России разъяснила правомерность списания излишне уплаченных налогов, срок возврата которых истек".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)<12> Информация ФНС от 12.05.2020 "ФНС России разъяснила правомерность списания излишне уплаченных налогов, срок возврата которых истек".
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Указ Президиума ВС СССР от 26.01.1981 N 3820-X
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"Суммы, поступившие в бюджет по решениям суда, подлежат возврату по заявлению лица, с которого они взысканы, если не истек шестимесячный срок со дня отмены в установленном порядке указанных решений.
(ред. от 22.05.1991)
"Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей"Суммы, поступившие в бюджет по решениям суда, подлежат возврату по заявлению лица, с которого они взысканы, если не истек шестимесячный срок со дня отмены в установленном порядке указанных решений.
Статья: Срок на возврат налога при отмене уголовного преследования руководителя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)1 июня 2022 г. компания обратилась в инспекцию с требованием о возврате излишне взысканной суммы налогов в рамках уголовного дела. Налоговики в возврате отказали, сославшись на истечение трехлетнего срока со дня образования переплаты.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)1 июня 2022 г. компания обратилась в инспекцию с требованием о возврате излишне взысканной суммы налогов в рамках уголовного дела. Налоговики в возврате отказали, сославшись на истечение трехлетнего срока со дня образования переплаты.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Нами не найдена судебная практика в отношении списания излишне уплаченной государственной пошлины. Однако в отношении налоговой переплаты в Постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013 (Определением ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2849/14 отказано в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) указано, что такая переплата является безнадежным долгом и может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Нами не найдена судебная практика в отношении списания излишне уплаченной государственной пошлины. Однако в отношении налоговой переплаты в Постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013 (Определением ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2849/14 отказано в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) указано, что такая переплата является безнадежным долгом и может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Верховный Суд поддержал фирму. Он указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Верховный Суд поддержал фирму. Он указал на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, где предусмотрено право налогоплательщика в текущем периоде пересчитать базу и налог за период, в котором ошибки были выявлены.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)- у них отсутствует техническая возможность списания средств с истекшим сроком исковой давности;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)- у них отсутствует техническая возможность списания средств с истекшим сроком исковой давности;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 21.11.2022 N Ф01-5087/2022 поддержал инспекторов, не согласившись с "младшими" коллегами. Ведь компания включила безнадежную задолженность в состав внереализационных расходов по окончании трехлетнего срока, отведенного для возврата излишне уплаченного налога.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)АС Волго-Вятского округа в Постановлении от 21.11.2022 N Ф01-5087/2022 поддержал инспекторов, не согласившись с "младшими" коллегами. Ведь компания включила безнадежную задолженность в состав внереализационных расходов по окончании трехлетнего срока, отведенного для возврата излишне уплаченного налога.
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Акты сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, могут использоваться как первичные документы для списания сумм налоговых переплат сроком свыше 3 лет, а также исключения из сальдо ЕНС задолженности с истекшим сроком взыскания. Это следует из Письма ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Акты сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, могут использоваться как первичные документы для списания сумм налоговых переплат сроком свыше 3 лет, а также исключения из сальдо ЕНС задолженности с истекшим сроком взыскания. Это следует из Письма ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).
(КонсультантПлюс, 2025)По основанию истечения срока исковой давности списываемая задолженность признается безнадежной независимо от того, принимались ли меры ее принудительного взыскания (Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234).