Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налог на прибыль при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика, и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика, и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать досрочный выкуп лизингового имущества при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать досрочный выкуп лизингового имущества при исчислении налога на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговая компания получает иные доходы помимо лизинговых платежей, это не означает, что такие доходы - результат иной экономической деятельности. Также названная организация может получать внереализационные доходы (например, дивиденды, договорные неустойки и штрафы, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Таким образом, лизинговая компания не сможет применять специальные правила определения коэффициента капитализации, который используется для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль, только если будет доказано, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговая компания получает иные доходы помимо лизинговых платежей, это не означает, что такие доходы - результат иной экономической деятельности. Также названная организация может получать внереализационные доходы (например, дивиденды, договорные неустойки и штрафы, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Таким образом, лизинговая компания не сможет применять специальные правила определения коэффициента капитализации, который используется для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль, только если будет доказано, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы по договору лизинга ежемесячно признаются в сумме начисленной амортизации и процентов, а в налоговом учете в размере лизинговых платежей. За период договора лизинга общая величина признанных расходов в бухгалтерском учете соответствует величине признанных расходов в налоговом учете. В связи с этим разницы, возникающие между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы по договору лизинга ежемесячно признаются в сумме начисленной амортизации и процентов, а в налоговом учете в размере лизинговых платежей. За период договора лизинга общая величина признанных расходов в бухгалтерском учете соответствует величине признанных расходов в налоговом учете. В связи с этим разницы, возникающие между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Следовательно, если исчисленная для целей налога на прибыль выкупная цена, входящая в состав лизингового платежа, теперь уже официально не считается для этого налога расходом на оплату услуги по предоставлению лизингового имущества в пользование, то, скорее всего, она не будет считаться платой за приобретение указанной услуги и для целей НДС.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Следовательно, если исчисленная для целей налога на прибыль выкупная цена, входящая в состав лизингового платежа, теперь уже официально не считается для этого налога расходом на оплату услуги по предоставлению лизингового имущества в пользование, то, скорее всего, она не будет считаться платой за приобретение указанной услуги и для целей НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2022 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Получение в качестве страхового возмещения стоимости утраченного предмета лизинга не приводит к возникновению у лизингодателя обязанности по уплате налога на прибыль организаций в большем размере в сравнении с величиной налога, которая должна была уплачиваться в ходе обычного исполнения договора при получении лизинговых платежей. Поскольку налоговые издержки лизингодателя, возникающие при исполнении договора, учитываются в составе лизинговых платежей (покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование), возложение на лизингополучателя обязанности по их отдельному возмещению при прекращении действия договора лизинга и расчете сальдо не может быть признано допустимым. Иное означало бы возложение на лизингополучателя обязанности по возмещению отсутствующих убытков лизингодателя и приводило бы к повторному возмещению одних и тех же издержек.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Получение в качестве страхового возмещения стоимости утраченного предмета лизинга не приводит к возникновению у лизингодателя обязанности по уплате налога на прибыль организаций в большем размере в сравнении с величиной налога, которая должна была уплачиваться в ходе обычного исполнения договора при получении лизинговых платежей. Поскольку налоговые издержки лизингодателя, возникающие при исполнении договора, учитываются в составе лизинговых платежей (покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование), возложение на лизингополучателя обязанности по их отдельному возмещению при прекращении действия договора лизинга и расчете сальдо не может быть признано допустимым. Иное означало бы возложение на лизингополучателя обязанности по возмещению отсутствующих убытков лизингодателя и приводило бы к повторному возмещению одних и тех же издержек.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Организация применяет ОСН. В 2024 г. в лизинг взяли станки. По итогам года по налогу на прибыль получился убыток. Можно ли лизинговые платежи перенести для расчета налога на прибыль на 2025 г., чтобы не было убытка?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Организация применяет ОСН. В 2024 г. в лизинг взяли станки. По итогам года по налогу на прибыль получился убыток. Можно ли лизинговые платежи перенести для расчета налога на прибыль на 2025 г., чтобы не было убытка?
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) является доходом от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. При применении метода начисления этот доход признается на дату подписания договора перенайма (п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) является доходом от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. При применении метода начисления этот доход признается на дату подписания договора перенайма (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Статья: Налоговый учет лизинговых платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Следовательно, если исчисленная для целей налога на прибыль выкупная цена, входящая в состав лизингового платежа, теперь уже официально не считается для этого налога расходом по оплате услуги по предоставлению лизингового имущества в пользование, то, скорее всего, она не будет считаться платой за приобретение указанной услуги и для целей НДС.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Следовательно, если исчисленная для целей налога на прибыль выкупная цена, входящая в состав лизингового платежа, теперь уже официально не считается для этого налога расходом по оплате услуги по предоставлению лизингового имущества в пользование, то, скорее всего, она не будет считаться платой за приобретение указанной услуги и для целей НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль";
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль";