Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налог на прибыль при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика, и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, все имущество, сданное в финансовую аренду, находилось на балансе налогоплательщика, и на него начислялась амортизация, в том числе с повышенными коэффициентами. Полученные доходы при исчислении обществом налога на прибыль систематически уменьшались на величину амортизационных отчислений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать досрочный выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать досрочный выкуп лизингового имущества при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать досрочный выкуп лизингового имущества при исчислении налога на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)В целях расчета налога на прибыль отразите реализацию будущего предмета лизинга лизингодателю. Получение имущества в лизинг, уплату лизинговых платежей и другие операции отражайте, как при обычном лизинге. Порядок учета зависит от того, когда заключен договор - до 01.01.2022 или с этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях расчета налога на прибыль отразите реализацию будущего предмета лизинга лизингодателю. Получение имущества в лизинг, уплату лизинговых платежей и другие операции отражайте, как при обычном лизинге. Порядок учета зависит от того, когда заключен договор - до 01.01.2022 или с этой даты.
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на страхование арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль в общем порядке можно учесть затраты:
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль в общем порядке можно учесть затраты:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты 33 месяцев лизинга в динамике разница между превышением по обязательствам и превышением по активам увеличивается. Это ведет к образованию (увеличению) вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты 33 месяцев лизинга в динамике разница между превышением по обязательствам и превышением по активам увеличивается. Это ведет к образованию (увеличению) вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2022 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Получение в качестве страхового возмещения стоимости утраченного предмета лизинга не приводит к возникновению у лизингодателя обязанности по уплате налога на прибыль организаций в большем размере в сравнении с величиной налога, которая должна была уплачиваться в ходе обычного исполнения договора при получении лизинговых платежей. Поскольку налоговые издержки лизингодателя, возникающие при исполнении договора, учитываются в составе лизинговых платежей (покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование), возложение на лизингополучателя обязанности по их отдельному возмещению при прекращении действия договора лизинга и расчете сальдо не может быть признано допустимым. Иное означало бы возложение на лизингополучателя обязанности по возмещению отсутствующих убытков лизингодателя и приводило бы к повторному возмещению одних и тех же издержек.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Получение в качестве страхового возмещения стоимости утраченного предмета лизинга не приводит к возникновению у лизингодателя обязанности по уплате налога на прибыль организаций в большем размере в сравнении с величиной налога, которая должна была уплачиваться в ходе обычного исполнения договора при получении лизинговых платежей. Поскольку налоговые издержки лизингодателя, возникающие при исполнении договора, учитываются в составе лизинговых платежей (покрываются за счет входящей в их структуру платы за финансирование), возложение на лизингополучателя обязанности по их отдельному возмещению при прекращении действия договора лизинга и расчете сальдо не может быть признано допустимым. Иное означало бы возложение на лизингополучателя обязанности по возмещению отсутствующих убытков лизингодателя и приводило бы к повторному возмещению одних и тех же издержек.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль";
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль";
Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Организация применяет ОСН. В 2024 г. в лизинг взяли станки. По итогам года по налогу на прибыль получился убыток. Можно ли лизинговые платежи перенести для расчета налога на прибыль на 2025 г., чтобы не было убытка?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Организация применяет ОСН. В 2024 г. в лизинг взяли станки. По итогам года по налогу на прибыль получился убыток. Можно ли лизинговые платежи перенести для расчета налога на прибыль на 2025 г., чтобы не было убытка?
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Следовательно, если исчисленная для целей налога на прибыль выкупная цена, входящая в состав лизингового платежа, теперь уже официально не считается для этого налога расходом на оплату услуги по предоставлению лизингового имущества в пользование, то, скорее всего, она не будет считаться платой за приобретение указанной услуги и для целей НДС.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Следовательно, если исчисленная для целей налога на прибыль выкупная цена, входящая в состав лизингового платежа, теперь уже официально не считается для этого налога расходом на оплату услуги по предоставлению лизингового имущества в пользование, то, скорее всего, она не будет считаться платой за приобретение указанной услуги и для целей НДС.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение расходов на страхование имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как исчисляется налог на прибыль при страховании предмета лизинга.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как исчисляется налог на прибыль при страховании предмета лизинга.