Как рассчитать дни для резерва отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать дни для резерва отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета резерва нужно учитывать дни отпуска, запланированные на следующий год, ведь цель создания резерва - равномерное распределение предстоящих расходов на оплату отпусков в течение года. При этом, поскольку продолжительность ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков максимальным пределом не ограничивается, резерв может быть создан исходя из всех дней отпуска, не отгулянных работниками, в том числе за предыдущие годы (п. 1 ст. 324.1 НК РФ, ст. 120 ТК РФ, Письма Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401 (п. 1), от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета резерва нужно учитывать дни отпуска, запланированные на следующий год, ведь цель создания резерва - равномерное распределение предстоящих расходов на оплату отпусков в течение года. При этом, поскольку продолжительность ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков максимальным пределом не ограничивается, резерв может быть создан исходя из всех дней отпуска, не отгулянных работниками, в том числе за предыдущие годы (п. 1 ст. 324.1 НК РФ, ст. 120 ТК РФ, Письма Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401 (п. 1), от 24.09.2010 N 03-03-06/1/617, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<103> Учитывая, что ТК РФ не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников, остаток резерва может быть рассчитан исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска (в том числе и в случае, когда количество неиспользованных дней превышает 28 календарных дней) (письма Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<103> Учитывая, что ТК РФ не ограничивает максимальный предел продолжительности ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников, остаток резерва может быть рассчитан исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска (в том числе и в случае, когда количество неиспользованных дней превышает 28 календарных дней) (письма Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401, от 13.07.2010 N 03-03-06/2/125).
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Резерв на отпуска рабочим, включая отчисления на социальные нужды, начисляется ежемесячно в размере (в процентах) по расчету, ежегодно утверждаемому руководством предприятия, с начисленных сумм по оплате труда и пособий за дни временной нетрудоспособности, а также других выплат, включаемых в средний заработок рабочих по оплате отпусков.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Резерв на отпуска рабочим, включая отчисления на социальные нужды, начисляется ежемесячно в размере (в процентах) по расчету, ежегодно утверждаемому руководством предприятия, с начисленных сумм по оплате труда и пособий за дни временной нетрудоспособности, а также других выплат, включаемых в средний заработок рабочих по оплате отпусков.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.54. Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений в фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации и на медицинское страхование.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.54. Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений в фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации и на медицинское страхование.
Статья: Развитие методики расчета резервов по оплате труда в современных экономических условиях
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)где К - количество неиспользованных дней отпуска на дату расчета; ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета отпускных выплат на дату расчета резерва.
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)где К - количество неиспользованных дней отпуска на дату расчета; ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета отпускных выплат на дату расчета резерва.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Резерв по отпускам (с 2021 г. в соответствии с ФСБУ "Выплаты персоналу" (Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 184н)) может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года) исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Резерв по отпускам (с 2021 г. в соответствии с ФСБУ "Выплаты персоналу" (Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 184н)) может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года) исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если в следующем налоговом периоде резерв создается, то ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывают снова исходя из количества дней не использованного в прошедшем периоде отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если в следующем налоговом периоде резерв создается, то ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывают снова исходя из количества дней не использованного в прошедшем периоде отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва).
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва).
Готовое решение: Как учреждению отразить оценочные обязательства в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета резерва на оплату отпусков проводите оценку обязательств по состоянию на конец каждого расчетного периода, но не реже чем на годовую отчетную дату (п. 12 Федерального стандарта N 184н). Расчетный период (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) установите самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета резерва на оплату отпусков проводите оценку обязательств по состоянию на конец каждого расчетного периода, но не реже чем на годовую отчетную дату (п. 12 Федерального стандарта N 184н). Расчетный период (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) установите самостоятельно.
Статья: Начисление и выплата отпускных за счет резерва
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)где - рассчитанная сумма резерва на оплату отпусков, руб.;
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)где - рассчитанная сумма резерва на оплату отпусков, руб.;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации расчет резерва на оплату отпусков будет таким.
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации расчет резерва на оплату отпусков будет таким.
Статья: Формирование и корректировка резерва на оплату отпусков
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)Дниотп. сотр. - количество дней отпуска, не использованного каждым сотрудником по состоянию на начало календарного года, дн.;
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)Дниотп. сотр. - количество дней отпуска, не использованного каждым сотрудником по состоянию на начало календарного года, дн.;