Как рассчитать акциз на нефтепродукты
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать акциз на нефтепродукты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Расчет ставки акциза производится в том числе с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки сырья.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Расчет ставки акциза производится в том числе с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки сырья.
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров (нефтепродуктов) собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)подраздел 2.1.1 "Сведения о возврате продуктов переработки нефтяного сырья";
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)подраздел 2.1.1 "Сведения о возврате продуктов переработки нефтяного сырья";
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 89-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шведова Александра Степановича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Кемеровской области "О налоге с продаж"Заявитель считает, что горюче - смазочные материалы как товары первой необходимости не должны облагаться налогом с продаж, тем более что налоговая база исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов; поскольку в Кемеровской области по распоряжению Администрации Кемеровской области установлены предельные розничные цены на нефтепродукты, налог с продаж в полном объеме не может быть включен в цену реализуемых горюче - смазочных материалов и предприниматель вынужден платить его из своих доходов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шведова Александра Степановича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Кемеровской области "О налоге с продаж"Заявитель считает, что горюче - смазочные материалы как товары первой необходимости не должны облагаться налогом с продаж, тем более что налоговая база исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов; поскольку в Кемеровской области по распоряжению Администрации Кемеровской области установлены предельные розничные цены на нефтепродукты, налог с продаж в полном объеме не может быть включен в цену реализуемых горюче - смазочных материалов и предприниматель вынужден платить его из своих доходов.
Вопрос: О применении коэффициента Крег при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку на производственных мощностях, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-13-08/7948)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение АО от 2 февраля 2026 г. по вопросу порядка учета регионального коэффициента (Крег) при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, сообщает.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-13-08/7948)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение АО от 2 февраля 2026 г. по вопросу порядка учета регионального коэффициента (Крег) при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, сообщает.
Вопрос: По договору переработки давальческого сырья исполнитель выполнил работы по переработке сырья заказчика (сырой нефти) и отгрузил готовую продукцию по указанным им адресам. Возникает ли у заказчика (собственника готовой продукции) обязанность начислять акцизы при реализации такой продукции на территории РФ и на экспорт?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при продаже нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, на территории РФ у заказчика не возникает налоговых обязательств по исчислению и уплате акцизов, так как продукция уже была обложена акцизом у переработчика.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при продаже нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, на территории РФ у заказчика не возникает налоговых обязательств по исчислению и уплате акцизов, так как продукция уже была обложена акцизом у переработчика.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 050 отразите исчисленную сумму акциза по коду вида подакцизного товара, указанному в графе 1.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 050 отразите исчисленную сумму акциза по коду вида подакцизного товара, указанному в графе 1.
Вопрос: О расчете в целях НДПИ показателя, характеризующего особенности добычи нефти (ДМ), в том числе независимыми нефтяными компаниями.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Кроме того, независимые нефтяные компании (далее - ННК), в том числе ООО, являются участниками единого топливного рынка Российской Федерации и их финансово-хозяйственное положение зависит от стабильности внутреннего рынка нефтепродуктов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Кроме того, независимые нефтяные компании (далее - ННК), в том числе ООО, являются участниками единого топливного рынка Российской Федерации и их финансово-хозяйственное положение зависит от стабильности внутреннего рынка нефтепродуктов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало (Постановление АС ВСО от 19.09.2025 N Ф02-2465/2025 по делу N А19-2579/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало (Постановление АС ВСО от 19.09.2025 N Ф02-2465/2025 по делу N А19-2579/2024).
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, как исчислять акцизы при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья путем смешивания, собственнику этого сырья.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, как исчислять акцизы при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья путем смешивания, собственнику этого сырья.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 <О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В связи с ведением такой деятельности организация производила дизельное топливо в резервуарах ООО "Э.". Это происходило путем смешивания нескольких компонентов (как подакцизных, так и безакцизных). Общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания освобождался от акциза либо облагался по более низкой ставке, чем ставка на получаемое дизельное топливо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В связи с ведением такой деятельности организация производила дизельное топливо в резервуарах ООО "Э.". Это происходило путем смешивания нескольких компонентов (как подакцизных, так и безакцизных). Общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания освобождался от акциза либо облагался по более низкой ставке, чем ставка на получаемое дизельное топливо.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2026)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
(Консультация эксперта, 2026)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-13-08/8557)Таким образом, в ситуации, приведенной в обращении, в целях исчисления акциза по операции, предусмотренной подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, датой совершения подакцизной операции следует признавать дату подписания акта приема-передачи нефтепродуктов производителем нефтепродуктов и лицом, которому первому передаются такие нефтепродукты.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-13-08/8557)Таким образом, в ситуации, приведенной в обращении, в целях исчисления акциза по операции, предусмотренной подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, датой совершения подакцизной операции следует признавать дату подписания акта приема-передачи нефтепродуктов производителем нефтепродуктов и лицом, которому первому передаются такие нефтепродукты.
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- введение понижающего коэффициента КВРК в формулу расчета "обратного" акциза. Коэффициент будет применяться при реализации на внутренний рынок менее 40% светлых нефтепродуктов - для таких налогоплательщиков получаемый обратный акциз будет снижен.
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- введение понижающего коэффициента КВРК в формулу расчета "обратного" акциза. Коэффициент будет применяться при реализации на внутренний рынок менее 40% светлых нефтепродуктов - для таких налогоплательщиков получаемый обратный акциз будет снижен.