Как рассчитать акциз на нефтепродукты
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать акциз на нефтепродукты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении акциза в отношении произведенного в результате смешения объема автомобильного бензина, переданного собственнику, в частности, в доле присадок.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-11/104354)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение ООО от 5 сентября 2024 г., по вопросу порядка исчисления акцизов на нефтепродукты при получении их путем смешения на основе договора давальческой переработки сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-11/104354)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение ООО от 5 сентября 2024 г., по вопросу порядка исчисления акцизов на нефтепродукты при получении их путем смешения на основе договора давальческой переработки сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2026)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
(Консультация эксперта, 2026)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 17.02.2006 N САЭ-3-13/102@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
Приказ ФНС РФ от 29.04.2005 N ШС-3-13/185@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении дополнений и изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении дополнений и изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
Статья: Правовой институт обязательного представления информации о внебиржевых сделках в системе национальных ценовых индикаторов: вопросы теории и практики
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
Вопрос: Об отнесении произведенного нефтепродукта к дизельному топливу в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-13-08/57813)В связи с письмами по вопросу отнесения произведенного нефтепродукта к дизельному топливу в целях исчисления акцизов Департамент налоговой политики (далее - Департамент) сообщает.
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-13-08/57813)В связи с письмами по вопросу отнесения произведенного нефтепродукта к дизельному топливу в целях исчисления акцизов Департамент налоговой политики (далее - Департамент) сообщает.
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров (нефтепродуктов) собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-13-08/104054)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-13-08/104054)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров (нефтепродуктов) собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Вопрос: О расчете в целях НДПИ показателя, характеризующего особенности добычи нефти (ДМ), в том числе независимыми нефтяными компаниями.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Кроме того, независимые нефтяные компании (далее - ННК), в том числе ООО, являются участниками единого топливного рынка Российской Федерации и их финансово-хозяйственное положение зависит от стабильности внутреннего рынка нефтепродуктов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Кроме того, независимые нефтяные компании (далее - ННК), в том числе ООО, являются участниками единого топливного рынка Российской Федерации и их финансово-хозяйственное положение зависит от стабильности внутреннего рынка нефтепродуктов.
Вопрос: О применении коэффициента Крег при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку на производственных мощностях, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-13-08/7948)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение АО от 2 февраля 2026 г. по вопросу порядка учета регионального коэффициента (Крег) при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, сообщает.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-13-08/7948)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение АО от 2 февраля 2026 г. по вопросу порядка учета регионального коэффициента (Крег) при расчете ставки акциза на нефтяное сырье, сообщает.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 <О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В связи с ведением такой деятельности организация производила дизельное топливо в резервуарах ООО "Э.". Это происходило путем смешивания нескольких компонентов (как подакцизных, так и безакцизных). Общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания освобождался от акциза либо облагался по более низкой ставке, чем ставка на получаемое дизельное топливо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В связи с ведением такой деятельности организация производила дизельное топливо в резервуарах ООО "Э.". Это происходило путем смешивания нескольких компонентов (как подакцизных, так и безакцизных). Общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания освобождался от акциза либо облагался по более низкой ставке, чем ставка на получаемое дизельное топливо.
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- введение понижающего коэффициента КВРК в формулу расчета "обратного" акциза. Коэффициент будет применяться при реализации на внутренний рынок менее 40% светлых нефтепродуктов - для таких налогоплательщиков получаемый обратный акциз будет снижен.
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- введение понижающего коэффициента КВРК в формулу расчета "обратного" акциза. Коэффициент будет применяться при реализации на внутренний рынок менее 40% светлых нефтепродуктов - для таких налогоплательщиков получаемый обратный акциз будет снижен.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.