Как рассчитать акциз на нефтепродукты
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать акциз на нефтепродукты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе проверки установил, что индивидуальный предприниматель реализовал дизельное топливо в объеме, превышающем объем изначально приобретенного, что подтверждается договорами поставки, паспортами качества, универсальным передаточным актом, железнодорожными и товарно-транспортными накладными. Также налоговым органом установлено, что у предпринимателя имелись производственные мощности для смешения нефтепродуктов, на основании чего сделан вывод о производстве подакцизного товара путем смешения дизельного топлива разных видов с дистиллятами газового конденсата, атмосферным и авиационным керосином, в связи с чем были доначислены акцизы. Предприниматель полагает, что при перепродаже подакцизных товаров акциз не исчисляется, а получение подакцизного товара со ставкой акциза, равной ставке одного из компонентов, исключает уплату акцизов. Суд признал правомерным доначисление акцизов, признав доказанным факт производства подакцизного товара путем смешения различных компонентов. Суд отметил, что предоставленные налогоплательщиком в суд акты смешения не подписаны ни главным бухгалтером, ни самим предпринимателем, при этом указанные документы не отражены в учете предпринимателя и не учитывались при формировании книги учета, в связи с чем налоговый орган правомерно применил расчетный метод при определении размера общего размера недоимки. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, налоговым органом в каждом налоговом периоде: определена доля приобретенных компонентов для смешивания в общем количестве приобретенных нефтепродуктов в каждом налоговом периоде; определен объем смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива; определена сумма акциза на дизельное топливо, подлежащая уплате в бюджет посредством умножения объема смеси, на которую увеличился объем дизельного топлива, на ставку акциза, налог на добавленную стоимость определен расчетным способом как сумма акциза x 20% / 120. Суд принял во внимание, что объем реализованного предпринимателем дизельного топлива значительно превышает объем приобретенного дизельного топлива и указанная разница в объемах не могла сложиться за счет остатков ГСМ на складах. Доказательства того, что разница между приобретенным и реализованным дизельным топливом сложилась за счет иных хозяйственных операций, не связанных со смешением нефтепродуктов, при наличии всех условий для производства смешения, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении акциза в отношении произведенного в результате смешения объема автомобильного бензина, переданного собственнику, в частности, в доле присадок.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-11/104354)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение ООО от 5 сентября 2024 г., по вопросу порядка исчисления акцизов на нефтепродукты при получении их путем смешения на основе договора давальческой переработки сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-13-11/104354)Департамент налоговой политики (далее - Департамент), рассмотрев обращение ООО от 5 сентября 2024 г., по вопросу порядка исчисления акцизов на нефтепродукты при получении их путем смешения на основе договора давальческой переработки сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
(Консультация эксперта, 2025)Нефтепродукт в целях исчисления акцизов относится к средним дистиллятам только в случае полного соответствия его технических характеристик указанным в данном определении. В случае несоответствия хотя бы одной технической характеристики данному определению нефтепродукт в целях исчисления акцизов к средним дистиллятам не относится (Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 03-07-06/7325).
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 17.02.2006 N САЭ-3-13/102@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
Приказ ФНС РФ от 29.04.2005 N ШС-3-13/185@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении дополнений и изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении дополнений и изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров (нефтепродуктов) собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-13-08/90954)В соответствии с пунктом 8 статьи 193 Кодекса ставка акциза на нефтяное сырье определяется по формуле, установленной данным пунктом. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Статья: Правовой институт обязательного представления информации о внебиржевых сделках в системе национальных ценовых индикаторов: вопросы теории и практики
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
(Башлаков-Николаев И.В.)
("Конкурентное право", 2025, N 3)Как следует из Письма Минфина России от 23 января 2023 г. N 03-06-06-01/4415, "предложение по изменению расчета ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти и газового конденсата, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), а также акцизов на нефтепродукты в зависимости от фактических цен реализации углеводородного сырья при текущей конъюнктуре мировых рынков углеводородного сырья..." <26> не может быть поддержано.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
Вопрос: Об определении даты передачи лицами произведенных ими из давальческого сырья товаров собственнику сырья в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-13-08/8557)Таким образом, в ситуации, приведенной в обращении, в целях исчисления акциза по операции, предусмотренной подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, датой совершения подакцизной операции следует признавать дату подписания акта приема-передачи нефтепродуктов производителем нефтепродуктов и лицом, которому первому передаются такие нефтепродукты.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-13-08/8557)Таким образом, в ситуации, приведенной в обращении, в целях исчисления акциза по операции, предусмотренной подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, датой совершения подакцизной операции следует признавать дату подписания акта приема-передачи нефтепродуктов производителем нефтепродуктов и лицом, которому первому передаются такие нефтепродукты.
Вопрос: Об определении объемов реализованного бензина класса 5 для аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и акцизах на нефтяное сырье.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130156)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130156)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- введение понижающего коэффициента КВРК в формулу расчета "обратного" акциза. Коэффициент будет применяться при реализации на внутренний рынок менее 40% светлых нефтепродуктов - для таких налогоплательщиков получаемый обратный акциз будет снижен.
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- введение понижающего коэффициента КВРК в формулу расчета "обратного" акциза. Коэффициент будет применяться при реализации на внутренний рынок менее 40% светлых нефтепродуктов - для таких налогоплательщиков получаемый обратный акциз будет снижен.
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, как исчислять акцизы при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья путем смешивания, собственнику этого сырья.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, как исчислять акцизы при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья путем смешивания, собственнику этого сырья.
Вопрос: Об определении объемов реализованного бензина класса 5 для получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и акцизах на нефтяное сырье.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130153)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130153)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 <О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДС и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В связи с ведением такой деятельности организация производила дизельное топливо в резервуарах ООО "Э.". Это происходило путем смешивания нескольких компонентов (как подакцизных, так и безакцизных). Общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания освобождался от акциза либо облагался по более низкой ставке, чем ставка на получаемое дизельное топливо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В связи с ведением такой деятельности организация производила дизельное топливо в резервуарах ООО "Э.". Это происходило путем смешивания нескольких компонентов (как подакцизных, так и безакцизных). Общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания освобождался от акциза либо облагался по более низкой ставке, чем ставка на получаемое дизельное топливо.
Вопрос: О признании нефтяным сырьем дизельной фракции и вакуумного газойля, направленных налогоплательщиком на давальческой основе на переработку, в целях акциза.
(Письмо Минфина России от 10.01.2023 N 03-13-08/401)В целях расчета акциза на нефтяное сырье налоговая ставка акциза определяется по формуле, установленной пунктом 8 статьи 193 Кодекса. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 10.01.2023 N 03-13-08/401)В целях расчета акциза на нефтяное сырье налоговая ставка акциза определяется по формуле, установленной пунктом 8 статьи 193 Кодекса. При этом при расчете ставки акциза на нефтяное сырье применяется, в частности, удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).