Как получить справку о резидентстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Как получить справку о резидентстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(ред. от 17.11.2025)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Теперь что касается момента и периодичности получения справки о резидентстве. Справка должна представляться иностранной компанией российской организации до момента выплаты дохода. Прямо об этом не говорится в п. 1 ст. 312 НК РФ, но косвенно следует. Чиновники в своих разъяснениях это подтверждают. Минфин РФ в письме от 07.02.2023 N 03-08-05/9528 так и утверждает: для освобождения от удержания налога у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам организация должна иметь справку о резидентстве непосредственно на момент выплаты дохода, что следует из смысла п. 1 ст. 312 НК РФ.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Теперь что касается момента и периодичности получения справки о резидентстве. Справка должна представляться иностранной компанией российской организации до момента выплаты дохода. Прямо об этом не говорится в п. 1 ст. 312 НК РФ, но косвенно следует. Чиновники в своих разъяснениях это подтверждают. Минфин РФ в письме от 07.02.2023 N 03-08-05/9528 так и утверждает: для освобождения от удержания налога у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам организация должна иметь справку о резидентстве непосредственно на момент выплаты дохода, что следует из смысла п. 1 ст. 312 НК РФ.
Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Квитанции о проживании в гостинице, табель учета рабочего времени, справки из учебного заведения, справки, полученные по месту проживания в Российской Федерации, справки, полученные по месту проживания в иностранном государстве (например, для подтверждения длительного пребывания за границей и, как следствие, получения статуса резидента в другом государстве), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения) <2>.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Квитанции о проживании в гостинице, табель учета рабочего времени, справки из учебного заведения, справки, полученные по месту проживания в Российской Федерации, справки, полученные по месту проживания в иностранном государстве (например, для подтверждения длительного пребывания за границей и, как следствие, получения статуса резидента в другом государстве), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения) <2>.