Как получить справку о налоговом резидентстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Как получить справку о налоговом резидентстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сервисы на сайте ФНС, которые помогут в работе
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Подтверждение статуса налогового резидента РФ
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Подтверждение статуса налогового резидента РФ
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
Статья: Новости от 19.01.2024
("Главная книга", 2024, N 3)При необходимости гражданин может получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно представить в налоговый орган заявление. А вот документ, подтверждающий отсутствие статуса резидента РФ, налоговики не выдают.
("Главная книга", 2024, N 3)При необходимости гражданин может получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно представить в налоговый орган заявление. А вот документ, подтверждающий отсутствие статуса резидента РФ, налоговики не выдают.
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)- документ о налоговом резидентстве.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)- документ о налоговом резидентстве.
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени;
(Консультация эксперта, 2025)справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
Статья: Появляется ли обязанность налогового агента по удержанию налога с доходов по ставке 15%?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Таким образом, прибыль резидента Узбекистана от предпринимательской деятельности на территории РФ, согласно указанному СОИДН, облагаться не должна (если она не имеет в РФ постоянного представительства). Соответственно, у общества не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога с доходов по ставке 15% с выплат за полученные услуги.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Таким образом, прибыль резидента Узбекистана от предпринимательской деятельности на территории РФ, согласно указанному СОИДН, облагаться не должна (если она не имеет в РФ постоянного представительства). Соответственно, у общества не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога с доходов по ставке 15% с выплат за полученные услуги.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Помимо справки о резидентстве в наличии должен также быть другой документ, который подтверждает наличие фактического права на получение дохода. Формы этого документа нет. Чиновники поясняют так: "...отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации" (письмо Минфина России от 13.11.2018 N 03-08-05/81549).
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Помимо справки о резидентстве в наличии должен также быть другой документ, который подтверждает наличие фактического права на получение дохода. Формы этого документа нет. Чиновники поясняют так: "...отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации" (письмо Минфина России от 13.11.2018 N 03-08-05/81549).
Статья: Оказание услуг в ОАЭ: налоги для сотрудников
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Сертификат налогового резидентства ОАЭ можно получить как для применения СОИДН, так и для внутренних целей.
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Сертификат налогового резидентства ОАЭ можно получить как для применения СОИДН, так и для внутренних целей.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Российская организация выплатила немецкой компании проценты, полученные по договору займа.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Российская организация выплатила немецкой компании проценты, полученные по договору займа.