Как получить справку о налоговом резидентстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Как получить справку о налоговом резидентстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сервисы на сайте ФНС, которые помогут в работе
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Подтверждение статуса налогового резидента РФ
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Подтверждение статуса налогового резидента РФ
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как организации получить справку, подтверждающую налоговое резидентство
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Могут иметь значение для подтверждения тех периодов отсутствия в РФ, которые не включаются в период отсутствия для утраты резидентства (краткосрочное лечение, обучение и др.). Также могут использоваться для подтверждения того или иного налогового статуса.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Могут иметь значение для подтверждения тех периодов отсутствия в РФ, которые не включаются в период отсутствия для утраты резидентства (краткосрочное лечение, обучение и др.). Также могут использоваться для подтверждения того или иного налогового статуса.
Статья: Появляется ли обязанность налогового агента по удержанию налога с доходов по ставке 15%?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Таким образом, прибыль резидента Узбекистана от предпринимательской деятельности на территории РФ, согласно указанному СОИДН, облагаться не должна (если она не имеет в РФ постоянного представительства). Соответственно, у общества не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога с доходов по ставке 15% с выплат за полученные услуги.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Таким образом, прибыль резидента Узбекистана от предпринимательской деятельности на территории РФ, согласно указанному СОИДН, облагаться не должна (если она не имеет в РФ постоянного представительства). Соответственно, у общества не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога с доходов по ставке 15% с выплат за полученные услуги.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени;
(Консультация эксперта, 2026)справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени;
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)В трудовых договорах с работниками ЕАЭС-обособок должно быть прямо указано, что их рабочие места расположены в иностранном государстве - в стране, в которой создано ОП. Тогда доходы, выплачиваемые им в рамках трудовой деятельности в этом ОП, для целей НДФЛ являются полученными от источников за пределами России <1>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)В трудовых договорах с работниками ЕАЭС-обособок должно быть прямо указано, что их рабочие места расположены в иностранном государстве - в стране, в которой создано ОП. Тогда доходы, выплачиваемые им в рамках трудовой деятельности в этом ОП, для целей НДФЛ являются полученными от источников за пределами России <1>.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 010 указывается код вида дохода "018" (при получении резидентом РФ в дар имущества, не являющегося ценными бумагами и цифровой валютой), "025" (при получении резидентом РФ в дар ценных бумаг и цифровой валюты), "044" (при получении в дар недвижимого имущества нерезидентом), "020" (при получении в дар иного имущества нерезидентом) (Приложение N 4 к Порядку).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 010 указывается код вида дохода "018" (при получении резидентом РФ в дар имущества, не являющегося ценными бумагами и цифровой валютой), "025" (при получении резидентом РФ в дар ценных бумаг и цифровой валюты), "044" (при получении в дар недвижимого имущества нерезидентом), "020" (при получении в дар иного имущества нерезидентом) (Приложение N 4 к Порядку).
Статья: Новости от 19.01.2024
("Главная книга", 2024, N 3)При необходимости гражданин может получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно представить в налоговый орган заявление. А вот документ, подтверждающий отсутствие статуса резидента РФ, налоговики не выдают.
("Главная книга", 2024, N 3)При необходимости гражданин может получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Для этого нужно представить в налоговый орган заявление. А вот документ, подтверждающий отсутствие статуса резидента РФ, налоговики не выдают.
Вопрос: Какие меры поддержки предусмотрены для резидентов Арктической зоны?
(Консультация эксперта, 2026)копия соглашения об осуществлении деятельности на территории ОСЭР или копия соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, заключенных с резидентом, а также копия свидетельства о присвоении статуса резидента территории ОСЭР или копия свидетельства о присвоении статуса резидента свободного порта Владивосток;
(Консультация эксперта, 2026)копия соглашения об осуществлении деятельности на территории ОСЭР или копия соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, заключенных с резидентом, а также копия свидетельства о присвоении статуса резидента территории ОСЭР или копия свидетельства о присвоении статуса резидента свободного порта Владивосток;
Вопрос: О налоге на доходы от авторских прав и лицензий у белорусских ИП, осуществляющих деятельность в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-08-05/1468)Для обеспечения налогообложения в Российской Федерации в соответствии с достигнутыми договоренностями белорусские индивидуальные предприниматели должны представить справку о подтверждении налогового резидентства на территории Республики Беларусь, выданную соответствующим компетентным органом.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-08-05/1468)Для обеспечения налогообложения в Российской Федерации в соответствии с достигнутыми договоренностями белорусские индивидуальные предприниматели должны представить справку о подтверждении налогового резидентства на территории Республики Беларусь, выданную соответствующим компетентным органом.