Как подать апелляционную жалобу в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подать апелляционную жалобу в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что в ходе рассмотрения материалов проверки налогоплательщик не заявлял ходатайств об ознакомлении с материалами дела. В апелляционной жалобе, поданной в вышестоящий налоговый орган, он не указывал на нарушение процессуальных прав.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что в ходе рассмотрения материалов проверки налогоплательщик не заявлял ходатайств об ознакомлении с материалами дела. В апелляционной жалобе, поданной в вышестоящий налоговый орган, он не указывал на нарушение процессуальных прав.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало в вышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу, приложив к ней заверенную копию доверенности представителя. Налоговый орган оставил жалобу без рассмотрения, указав, что копия доверенности была заверена ненадлежащим образом. Так, копию доверенности заверило лицо, которому была выдана указанная доверенность. Суд установил, что доверенность уполномочивала данное лицо заверять копии документов от имени налогоплательщика. Следовательно, довод налогового органа о ненадлежащем порядке заверения копии доверенности не является обоснованным. Суд признал неправомерным оставление жалобы налогоплательщика без удовлетворения, указав, что представитель, обладая оригиналом доверенности, вправе заверять ее копию для подтверждения своих полномочий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало в вышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу, приложив к ней заверенную копию доверенности представителя. Налоговый орган оставил жалобу без рассмотрения, указав, что копия доверенности была заверена ненадлежащим образом. Так, копию доверенности заверило лицо, которому была выдана указанная доверенность. Суд установил, что доверенность уполномочивала данное лицо заверять копии документов от имени налогоплательщика. Следовательно, довод налогового органа о ненадлежащем порядке заверения копии доверенности не является обоснованным. Суд признал неправомерным оставление жалобы налогоплательщика без удовлетворения, указав, что представитель, обладая оригиналом доверенности, вправе заверять ее копию для подтверждения своих полномочий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в досудебном порядке подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в досудебном порядке подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Вышестоящие налоговые органы рассматривают жалобы (апелляционные жалобы) без участия лиц, подавших данные жалобы (их представителей). В случаях, когда участие такого лица обязательно, в качестве приоритетного способа взаимодействия используют (при их наличии) технические средства, в том числе аудио- и видеосвязь. В иных случаях обеспечивается участие данных лиц в рассмотрении жалобы (апелляционной жалобы) при условии организации мероприятий по сдерживанию и борьбе с распространением коронавирусной инфекции (наличие специально выделенного в налоговом органе помещения, обеспечение средствами индивидуальной защиты всех участвующих лиц, надлежащая санитарная обработка помещения).
(КонсультантПлюс, 2025)Вышестоящие налоговые органы рассматривают жалобы (апелляционные жалобы) без участия лиц, подавших данные жалобы (их представителей). В случаях, когда участие такого лица обязательно, в качестве приоритетного способа взаимодействия используют (при их наличии) технические средства, в том числе аудио- и видеосвязь. В иных случаях обеспечивается участие данных лиц в рассмотрении жалобы (апелляционной жалобы) при условии организации мероприятий по сдерживанию и борьбе с распространением коронавирусной инфекции (наличие специально выделенного в налоговом органе помещения, обеспечение средствами индивидуальной защиты всех участвующих лиц, надлежащая санитарная обработка помещения).
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)С целью соблюдения прав и законных интересов подконтрольных лиц законодателем установлена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, которая осуществляется в несколько этапов и зависит от мероприятия налогового контроля, проводимого налоговыми органами. Данные обстоятельства необходимо учитывать при дальнейшем оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Так, например, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, вступает в силу по истечении одного месяца со дня получения его налогоплательщиком и подлежит оспариванию посредством подачи апелляционной жалобы. Решение налогового органа, вынесенное по ст. 101.4 НК РФ, вступает в силу с момента его вынесения и подлежит обжалованию посредством подачи жалобы в течение одного года, что установлено НК РФ. Несоблюдение процедуры оспаривания актов налогового органа может привести к отказу в принятии к рассмотрению жалобы (апелляционной жалобы) налогоплательщика и невозможности обратиться суд.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)С целью соблюдения прав и законных интересов подконтрольных лиц законодателем установлена процедура рассмотрения материалов налоговой проверки, которая осуществляется в несколько этапов и зависит от мероприятия налогового контроля, проводимого налоговыми органами. Данные обстоятельства необходимо учитывать при дальнейшем оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Так, например, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, вступает в силу по истечении одного месяца со дня получения его налогоплательщиком и подлежит оспариванию посредством подачи апелляционной жалобы. Решение налогового органа, вынесенное по ст. 101.4 НК РФ, вступает в силу с момента его вынесения и подлежит обжалованию посредством подачи жалобы в течение одного года, что установлено НК РФ. Несоблюдение процедуры оспаривания актов налогового органа может привести к отказу в принятии к рассмотрению жалобы (апелляционной жалобы) налогоплательщика и невозможности обратиться суд.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса: в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части - со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса: в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части - со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе".
Ситуация: По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе если она подана до 01.11.2025 включительно, задолженность также взыскивается в судебном порядке (пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона N 287-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе если она подана до 01.11.2025 включительно, задолженность также взыскивается в судебном порядке (пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона N 287-ФЗ).
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем прописывать полномочия максимально полно и точно. Так, если вы передаете полномочие подписывать жалобы, в том числе апелляционные, укажите в доверенности вид конкретной жалобы и наименование органа, в который она подается. Ведь налоговый орган может посчитать, что жалоба подписана неуполномоченным лицом, и не примет ее. Это может привести к пропуску срока на апелляционное обжалование и досрочному вступлению решения в силу.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем прописывать полномочия максимально полно и точно. Так, если вы передаете полномочие подписывать жалобы, в том числе апелляционные, укажите в доверенности вид конкретной жалобы и наименование органа, в который она подается. Ведь налоговый орган может посчитать, что жалоба подписана неуполномоченным лицом, и не примет ее. Это может привести к пропуску срока на апелляционное обжалование и досрочному вступлению решения в силу.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), в том числе если такая жалоба подана до 01.11.2025 (включительно) (пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона N 287-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), в том числе если такая жалоба подана до 01.11.2025 (включительно) (пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона N 287-ФЗ).
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Инспекция не согласилась с выводами арбитров и подала апелляционную жалобу. В ней налоговый орган указал, что компания не уложилась в трехлетний период, который законодательство отводит для реализации бизнесом права на вычет НДС. Ведь декларация по налогу была направлена обществом 22 января 2021 года, после истечения трехлетнего срока.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Инспекция не согласилась с выводами арбитров и подала апелляционную жалобу. В ней налоговый орган указал, что компания не уложилась в трехлетний период, который законодательство отводит для реализации бизнесом права на вычет НДС. Ведь декларация по налогу была направлена обществом 22 января 2021 года, после истечения трехлетнего срока.