Как платить налог на прибыль в 1 квартале 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Как платить налог на прибыль в 1 квартале 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль организаций за I квартал, заполненная учреждением (Форма по КНД 1151006) (до 31.12.2021 включительно) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)Учреждение уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
(КонсультантПлюс, 2021)Учреждение уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Форма: Декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие 2021 г., заполненная учреждением (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)Учреждение уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Сумма налога, исчисленная за I квартал 2021 г., составила 192 000 руб., в том числе 28 800 руб. - в федеральный бюджет, 163 200 руб. - в бюджет субъекта РФ.
(КонсультантПлюс, 2021)Учреждение уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Сумма налога, исчисленная за I квартал 2021 г., составила 192 000 руб., в том числе 28 800 руб. - в федеральный бюджет, 163 200 руб. - в бюджет субъекта РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Компания в марте открыла "обособку" в другом регионе. Нужно ли представлять "прибыльную" декларацию за I квартал 2021 г. по месту нахождения ОП? Если да, то как отразить в ней ежемесячные авансы, которые компания платила в течение I квартала?
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Вновь созданные "обособки" ведут налоговый учет со дня образования, а значит, распределять налог на прибыль между головным офисом и "обособкой" нужно в периоде создания ОП. Поэтому отчитаться по месту нахождения подразделения придется уже за I квартал 2021 г. и по его результатам платить "прибыльные" авансы в установленные НК РФ сроки <1>.
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Вновь созданные "обособки" ведут налоговый учет со дня образования, а значит, распределять налог на прибыль между головным офисом и "обособкой" нужно в периоде создания ОП. Поэтому отчитаться по месту нахождения подразделения придется уже за I квартал 2021 г. и по его результатам платить "прибыльные" авансы в установленные НК РФ сроки <1>.
Статья: Учет субсидии при переходе МКП с ОСНО на УСНО
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)В книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО (форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н), за 2021 год указанный вид дохода следует отразить в графе 4 разд. I "Доходы и расходы" за I квартал 2021 года. Считаем, что по аналогии можно применить следующее указание п. 2.4 вышеуказанного Порядка заполнения книги: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до перехода на УСНО при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на "упрощенку" в графе 4 на дату перехода на УСНО отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на спецрежим в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО.
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)В книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО (форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н), за 2021 год указанный вид дохода следует отразить в графе 4 разд. I "Доходы и расходы" за I квартал 2021 года. Считаем, что по аналогии можно применить следующее указание п. 2.4 вышеуказанного Порядка заполнения книги: в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до перехода на УСНО при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на "упрощенку" в графе 4 на дату перехода на УСНО отражают в доходах суммы денежных средств, полученные до перехода на спецрежим в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО.
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.10.2025 N 305-ЭС25-6799 по делу N А40-251199/2023
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О взыскании убытков, причиненных арбитражным управляющим.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что управляющий после реализации имущества должника не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу на прибыль, исчислению и уплате данного налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как размер конкурсной массы позволял исполнить арбитражному управляющему налоговое обязательство в полном объеме, должник в конечном итоге был ликвидирован при наличии недоимки по налогу на прибыль, недобросовестным поведением управляющий причинил убытки налоговому органу в размере неуплаченного налога.В данном случае Демкин Д.И., будучи конкурсный управляющим общества "Истра-Эстейт", знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию за первый квартал 2021 года, исчислить налоговую базу, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О взыскании убытков, причиненных арбитражным управляющим.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что управляющий после реализации имущества должника не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу на прибыль, исчислению и уплате данного налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как размер конкурсной массы позволял исполнить арбитражному управляющему налоговое обязательство в полном объеме, должник в конечном итоге был ликвидирован при наличии недоимки по налогу на прибыль, недобросовестным поведением управляющий причинил убытки налоговому органу в размере неуплаченного налога.В данном случае Демкин Д.И., будучи конкурсный управляющим общества "Истра-Эстейт", знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию за первый квартал 2021 года, исчислить налоговую базу, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 132287-8
"Об исполнении федерального бюджета за 2021 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 28.05.2022)Изменение структуры налоговой базы и объемов добычи нефти, облагаемых НДД, с учетом квартального сдвига в уплате налога (в I квартале 2021 года поступил налог, начисленный за IV квартал 2020 года, то есть до перехода на режим НДД части плательщиков, пользовавшихся ранее льготами по НДПИ, отмененными с 2021 года)
"Об исполнении федерального бюджета за 2021 год"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 28.05.2022)Изменение структуры налоговой базы и объемов добычи нефти, облагаемых НДД, с учетом квартального сдвига в уплате налога (в I квартале 2021 года поступил налог, начисленный за IV квартал 2020 года, то есть до перехода на режим НДД части плательщиков, пользовавшихся ранее льготами по НДПИ, отмененными с 2021 года)
Административная практика
Решение ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-2-9/6961@
Суть жалобы: Заявитель обжалует решение управления об оставлении без удовлетворения жалобы заявителя; требование инспекции о представлении документов (информации).
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая тот факт, что именно налоговый орган определяет полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа документов, а также иных материалов с целью установления влияния на правильность исчисления налогов, истребование информации в виде пояснений в ходе выездной налоговой проверки направлено на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа. В указанной ситуации права и законные интересы налогоплательщика не нарушаются.
Содержит правовую позицию ФНС России.Требованием инспекцией у ООО "Х" в соответствии со статьей 93 Кодекса истребовались информация в виде пояснений по факту расхождения данных, указанных в налоговых декларациях общества по НДС за 1 - 4 кварталы 2021 года и по налогу на прибыль организаций за 2021 год, а также документы, подтверждающие размер выручки, определенной обществом в налоговых декларациях за 2021 год по налогу на прибыль организаций и НДС.
Суть жалобы: Заявитель обжалует решение управления об оставлении без удовлетворения жалобы заявителя; требование инспекции о представлении документов (информации).
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая тот факт, что именно налоговый орган определяет полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа документов, а также иных материалов с целью установления влияния на правильность исчисления налогов, истребование информации в виде пояснений в ходе выездной налоговой проверки направлено на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа. В указанной ситуации права и законные интересы налогоплательщика не нарушаются.
Содержит правовую позицию ФНС России.Требованием инспекцией у ООО "Х" в соответствии со статьей 93 Кодекса истребовались информация в виде пояснений по факту расхождения данных, указанных в налоговых декларациях общества по НДС за 1 - 4 кварталы 2021 года и по налогу на прибыль организаций за 2021 год, а также документы, подтверждающие размер выручки, определенной обществом в налоговых декларациях за 2021 год по налогу на прибыль организаций и НДС.
Заключение Палаты по патентным спорам от 08.08.2022
(Приложение к решению Роспатента от 23.09.2022 по заявке N 2017724673)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>25. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг.;
(Приложение к решению Роспатента от 23.09.2022 по заявке N 2017724673)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>25. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг.;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В данном случае организация "Плюс" имеет право предъявить к вычету всю сумму "входного" НДС по приобретенным товарам (40 000 руб.) в I квартале 2021 г.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В данном случае организация "Плюс" имеет право предъявить к вычету всю сумму "входного" НДС по приобретенным товарам (40 000 руб.) в I квартале 2021 г.
Статья: Расторжение кредитного договора и другие ситуации: оптимизация налогообложения и налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 11)Банк, в течение первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года исчисляющий сумму ежемесячного авансового платежа, в начале 2021 г. в разных месяцах зарегистрировал два обособленных подразделения. Когда представить декларацию по налогу на прибыль организаций по месту нахождения вновь созданных обособленных подразделений?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 11)Банк, в течение первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года исчисляющий сумму ежемесячного авансового платежа, в начале 2021 г. в разных месяцах зарегистрировал два обособленных подразделения. Когда представить декларацию по налогу на прибыль организаций по месту нахождения вновь созданных обособленных подразделений?
Статья: Признание доходов и расходов от реализации нежилых помещений (ГП) при переходе с УСНО на ОСНО
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Кроме того, в IV квартале 2020 года компания получила предоплату (100%) в счет будущей реализации готовой продукции (нежилых помещений). Сумма предоплаты была включена в доходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. В I квартале 2021 года предоплаченная готовая продукция реализована. Каким образом компании определить выручку от реализации для расчета налога на прибыль? Можно ли ее уменьшить на сумму полученной в периоде применения УСНО предоплаты?
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Кроме того, в IV квартале 2020 года компания получила предоплату (100%) в счет будущей реализации готовой продукции (нежилых помещений). Сумма предоплаты была включена в доходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. В I квартале 2021 года предоплаченная готовая продукция реализована. Каким образом компании определить выручку от реализации для расчета налога на прибыль? Можно ли ее уменьшить на сумму полученной в периоде применения УСНО предоплаты?
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<5> В течение года надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль одним из следующих способов <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<5> В течение года надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль одним из следующих способов <16>:
Вопрос: Организация, уплачивающая квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, во II квартале 2021 г. получила аккредитацию деятельности в области IT. Применяются ли в этом случае льготы по налогу на прибыль и страховым взносам за I квартал 2021 г., если остальные условия для применения льгот выполняются?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация, уплачивающая квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, во II квартале 2021 г. получила аккредитацию деятельности в области IT. Применяются ли в этом случае льготы по налогу на прибыль и страховым взносам за I квартал 2021 г., если остальные условия для применения льгот выполняются?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация, уплачивающая квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, во II квартале 2021 г. получила аккредитацию деятельности в области IT. Применяются ли в этом случае льготы по налогу на прибыль и страховым взносам за I квартал 2021 г., если остальные условия для применения льгот выполняются?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Ответ: При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Ответ: При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Раньше наша фирма платила только квартальные авансы по прибыли. По итогам 2020 г. выручка превысила 25 млн руб., но на основании Письма ФНС в I квартале 2021 г. ежемесячные авансы мы не платили. А как быть дальше? Как платить авансы во II квартале 2021 г.: поквартально или ежемесячно?
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Чтобы определить, как уплачивать авансы по налогу на прибыль во II квартале 2021 г., вам нужно снова оценить среднеквартальный размер своих доходов от реализации (без НДС) за прошедшие четыре квартала - это II, III, IV кварталы 2020 г. и I квартал 2021 г., а затем сравнить полученный результат с установленным предельным значением <1>. С 1 января 2021 г. лимит по выручке вернулся к "докоронавирусному" значению - 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. за все 4 квартала) <2>. Тогда, если сумма всех доходов от реализации за указанный период получится:
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Чтобы определить, как уплачивать авансы по налогу на прибыль во II квартале 2021 г., вам нужно снова оценить среднеквартальный размер своих доходов от реализации (без НДС) за прошедшие четыре квартала - это II, III, IV кварталы 2020 г. и I квартал 2021 г., а затем сравнить полученный результат с установленным предельным значением <1>. С 1 января 2021 г. лимит по выручке вернулся к "докоронавирусному" значению - 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. за все 4 квартала) <2>. Тогда, если сумма всех доходов от реализации за указанный период получится:
Вопрос: Организация на ОСНО. Лимит по доходам для оплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль был 15 млн руб. в квартал. В 2020 г. в связи с коронавирусом лимит подняли до 25 млн руб. в квартал. Оставили ли этот лимит на 2021 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В I квартале 2021 г. возможна ситуация, когда не требуется уплачивать ежемесячные авансовые платежи, несмотря на превышение пороговой величины доходов от реализации. Это обусловлено тем, что в 2020 г. действовал более высокий лимит доходов, установленный в связи с распространением коронавируса (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Если в IV квартале 2020 г. вы не вносили ежемесячные авансовые платежи, так как применяли специальную пороговую величину, определенную на данный год, то в I квартале 2021 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам также не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В I квартале 2021 г. возможна ситуация, когда не требуется уплачивать ежемесячные авансовые платежи, несмотря на превышение пороговой величины доходов от реализации. Это обусловлено тем, что в 2020 г. действовал более высокий лимит доходов, установленный в связи с распространением коронавируса (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Если в IV квартале 2020 г. вы не вносили ежемесячные авансовые платежи, так как применяли специальную пороговую величину, определенную на данный год, то в I квартале 2021 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам также не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).