Расчет амортизации в налоговом учете при модернизации



Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет амортизации в налоговом учете при модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Еще

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Применена неверная норма амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
показать больше документов

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как рассчитать амортизацию в налоговом учете после модернизации основного средства
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Покажем, как рассчитывается амортизация после завершения модернизации в налоговом учете по версии Минфина России и по версии ФНС.
показать больше документов

Нормативные акты

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)4. К фактическим расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, в целях настоящей главы относятся также затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации соответствующих объектов, относящихся к амортизируемому имуществу. Указанные затраты учитываются в качестве расходов при условии соответствия требованиям для учета таких затрат при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Приказ ФНС России от 30.03.2021 N КВ-7-3/234@
(ред. от 19.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2021 N 63255)К фактическим расходам на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для использования амортизируемого имущества, относятся также затраты на работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации соответствующих объектов, относящихся к амортизируемому имуществу. Указанные затраты учитываются в качестве расходов при условии соответствия требованиям для учета таких затрат при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
показать больше документов
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Сравнение инвестиционного налогового вычета в виде расходов на приобретение и модернизацию ОС по налогу на прибыль и расходов на амортизацию
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)В силу п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в общем случае исключаются основные средства: переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. При этом предельный срок периода простоя (временного простоя) объектов амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль гл. 25 НК РФ не регулируется.
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассмотрим вопросы, связанные с расчетом амортизации по модернизированным объектам ОС, применением амортизационной премии и специальных коэффициентов к норме амортизации.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Организация применяет нелинейный метод начисления амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость автомобиля, который используется организацией в основной производственной деятельности при оказании услуг по перевозке грузов, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 2 100 000 руб. Срок его полезного использования - 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом (методом). Ликвидационная стоимость на дату принятия автомобиля к учету определена в сумме 420 000 руб. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. При пересмотре элементов амортизации по результатам модернизации принято решение, что ни срок полезного использования, ни способ начисления амортизации, ни ликвидационная стоимость не изменились. На конец месяца проведения модернизации балансовая стоимость автомобиля (без учета ее изменения в результате модернизации) в бухгалтерском учете - 820 000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете - 500 000 руб. Оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации в налоговом учете - 1 600 000 руб.
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Для арендатора неотделимые улучшения, выполненные по согласованию с арендодателем и возмещаемые им, не являются амортизируемым имуществом, и он не вправе начислять амортизацию по таким улучшениям в налоговом учете.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Амортизация начислялась с февраля 2017 года по сентябрь 2023 года. К моменту проведения модернизации основное средство было полностью самортизировано.
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Во-первых, затраты на модернизацию, дооборудование арендованного ОС надо учитывать при расчете налога на прибыль ТОЛЬКО при условии, что лизингодатель дал свое согласие на выполнение соответствующих работ <7>. В противном случае учесть такие затраты нельзя <8>. Даже несмотря на запланированный выкуп предмета лизинга. Ведь пока это собственность лизингодателя.
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)При этом примененная для целей налога на прибыль амортизационная прибыль не учитывается в расчете остаточной (балансовой) стоимости, исходя из которой рассчитывается сумма НДС, подлежащая восстановлению. Расчет НДС, подлежащего восстановлению, осуществляется исходя из остаточной стоимости основных средств, сформированной в бухгалтерском учете (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.2019 N Ф07-16455/2018 по делу N А42-1102/2018).
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, из-за разных формул расчета сумм амортизации и из-за применения амортизационной премии данные бухгалтерского и налогового учета различаются.

Правовые ресурсы