Как отразить давальческое сырье в кс-3
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить давальческое сырье в кс-3 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Передача материалов подрядчику
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из журнала бетонных работ, в нем отражалась произведенная укладка бетона, информация об этом предоставлялась заказчику ежемесячно вместе с актами КС-2 и исполнительной документацией. При этом в рамках сложившихся между сторонами отношений, исходя из условий договора, отчеты о давальческих материалах являлись обязательными документами для приемки работ и подписания актов и справок по форме КС-2, КС-3. Отчетами об использовании давальческого материала, содержащими сведения как о переданном подрядчику, так и об использованном им объеме материала, подтверждается, что они составлялись и подписывались представителями заказчика и подрядчика.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из журнала бетонных работ, в нем отражалась произведенная укладка бетона, информация об этом предоставлялась заказчику ежемесячно вместе с актами КС-2 и исполнительной документацией. При этом в рамках сложившихся между сторонами отношений, исходя из условий договора, отчеты о давальческих материалах являлись обязательными документами для приемки работ и подписания актов и справок по форме КС-2, КС-3. Отчетами об использовании давальческого материала, содержащими сведения как о переданном подрядчику, так и об использованном им объеме материала, подтверждается, что они составлялись и подписывались представителями заказчика и подрядчика.
Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2022 N 305-ЭС22-6075 по делу N А40-50103/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неотработанного аванса, неустойки по договору подряда, убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как генподрядчиком в расчетах не учтены объемы работ, приемка которых была оформлена подрядчиком в одностороннем порядке, оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5 процентов не имеется, кроме того, генподрядчиком не представлено документального подтверждения несения заявленных расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суды установили факт частичного выполнения подрядчиком работ и предъявления их к приемке до отказа генподрядчика от исполнения договора, направление подрядчиком 10.07.2020 уведомления о приемке части работ, отсутствие мотивированного отказа генподрядчика от их приемки и от подписания акта КС-2 и справки КС-3, передачу генподрядчику исполнительной документации по отраженному в акте от 11.09.2020 объему, отсутствие оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5%, получение и частичное использование подрядчиком давальческого материала, недоказанность несения генподрядчиком заявленных им расходов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неотработанного аванса, неустойки по договору подряда, убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, так как генподрядчиком в расчетах не учтены объемы работ, приемка которых была оформлена подрядчиком в одностороннем порядке, оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5 процентов не имеется, кроме того, генподрядчиком не представлено документального подтверждения несения заявленных расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив доказательства по делу в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суды установили факт частичного выполнения подрядчиком работ и предъявления их к приемке до отказа генподрядчика от исполнения договора, направление подрядчиком 10.07.2020 уведомления о приемке части работ, отсутствие мотивированного отказа генподрядчика от их приемки и от подписания акта КС-2 и справки КС-3, передачу генподрядчику исполнительной документации по отраженному в акте от 11.09.2020 объему, отсутствие оснований для исключения из общей стоимости работ резерва качества в размере 5%, получение и частичное использование подрядчиком давальческого материала, недоказанность несения генподрядчиком заявленных им расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Органами государственной статистики определен порядок, в соответствии с которым давальческие материалы заказчика не подлежат включению в акты приемки выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий").
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Органами государственной статистики определен порядок, в соответствии с которым давальческие материалы заказчика не подлежат включению в акты приемки выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 (Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий").
Статья: Давальческая переработка материалов
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
Нормативные акты
Решение Якутского УФАС России от 30.11.2023 по делу N 014/06/48-1738/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованное отклонение заявки Заявителя, на основании того, что участником не представлены документы, подтверждающие опыт в полном объеме и со всеми приложениями.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Как следует из пояснений заявителя также ответа АО "СБ" от 24.11.2023 г. N СНГС-ОКСтР-3548, приложенного к рассматриваемой жалобе, следует, что форма КС-11 является формой первичной учетной документации. В связи с тем что при реконструкции объекта выдается разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, подтверждающее соответствие построенного, реконструированного всего объекта капитального строительства требованиям к строительству, для целей бухгалтерского учета в форме КС-11 "акт законченного строительством объекта" в графе 13 "стоимость принимаемых основных фондов" отражена стоимость всего объекта по утвержденной проектно-сметной документации, в том числе стоимость строительно-монтажных работ и стоимость всего оборудования, материала, инструмента и инвентаря в составе объекта, без учета стоимости давальческих материалов. Таким образом, выделить отдельно стоимость выполненных ООО "К" работ по договору подряда в указанном акте не представляется возможным. Стоимость выполненных работ ООО "К" можно определить по формам КС-2 (акт о приемке выполненных работ) и КС-3 (справка о стоимости выполненных работ и затрат).
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованное отклонение заявки Заявителя, на основании того, что участником не представлены документы, подтверждающие опыт в полном объеме и со всеми приложениями.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Как следует из пояснений заявителя также ответа АО "СБ" от 24.11.2023 г. N СНГС-ОКСтР-3548, приложенного к рассматриваемой жалобе, следует, что форма КС-11 является формой первичной учетной документации. В связи с тем что при реконструкции объекта выдается разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, подтверждающее соответствие построенного, реконструированного всего объекта капитального строительства требованиям к строительству, для целей бухгалтерского учета в форме КС-11 "акт законченного строительством объекта" в графе 13 "стоимость принимаемых основных фондов" отражена стоимость всего объекта по утвержденной проектно-сметной документации, в том числе стоимость строительно-монтажных работ и стоимость всего оборудования, материала, инструмента и инвентаря в составе объекта, без учета стоимости давальческих материалов. Таким образом, выделить отдельно стоимость выполненных ООО "К" работ по договору подряда в указанном акте не представляется возможным. Стоимость выполненных работ ООО "К" можно определить по формам КС-2 (акт о приемке выполненных работ) и КС-3 (справка о стоимости выполненных работ и затрат).
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 19.12.2018 N 1/1478-П
(ред. от 11.11.2021)
"Об утверждении Единых отраслевых методических указаний по оформлению спецификаций, сметной документации и форм первичной учетной документации, применяемых при приемке и взаиморасчетах за выполненные строительно-монтажные работы"Примечание: в столбце "Наименование работ" давальческие материалы отражаются в отдельном разделе за итогом выполненных работ.
(ред. от 11.11.2021)
"Об утверждении Единых отраслевых методических указаний по оформлению спецификаций, сметной документации и форм первичной учетной документации, применяемых при приемке и взаиморасчетах за выполненные строительно-монтажные работы"Примечание: в столбце "Наименование работ" давальческие материалы отражаются в отдельном разделе за итогом выполненных работ.
Статья: Договоры подряда в строительстве: аудит расходов
(Чая В.Т., Рамазанова Р.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 10)Результаты выполнения процедуры, а также нарушения, выявленные в ходе проверки, отражаются в рабочих документах аудитора.
(Чая В.Т., Рамазанова Р.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 10)Результаты выполнения процедуры, а также нарушения, выявленные в ходе проверки, отражаются в рабочих документах аудитора.
Статья: Учет хозяйственных операций по обеспечению строительных организаций материалами заказчика-застройщика
(Пронина Е.А.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 1)В бухгалтерском учете подрядчика (генподрядчика) после подписания Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат следует отразить по кредиту счета 90 цену работ, указанную в Справке, без включения стоимости давальческих материалов заказчика-застройщика.
(Пронина Е.А.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2004, N 1)В бухгалтерском учете подрядчика (генподрядчика) после подписания Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат следует отразить по кредиту счета 90 цену работ, указанную в Справке, без включения стоимости давальческих материалов заказчика-застройщика.
Статья: Когда отражать реализацию по договору подряда
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 8)Нередко можно встретить на форумах такие вопросы: "Какими проводками отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу давальческих материалов субподрядчику в марте текущего года для работы на объекте, который был сдан заказчику в декабре прошлого года?" Некоторое, мягко говоря, несоответствие дат автора вопроса не смущает. По его словам, при работе с бюджетными заказчиками это вполне обычно.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 8)Нередко можно встретить на форумах такие вопросы: "Какими проводками отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу давальческих материалов субподрядчику в марте текущего года для работы на объекте, который был сдан заказчику в декабре прошлого года?" Некоторое, мягко говоря, несоответствие дат автора вопроса не смущает. По его словам, при работе с бюджетными заказчиками это вполне обычно.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" - учтена стоимость давальческих материалов в фактических затратах на строительство объекта;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" - учтена стоимость давальческих материалов в фактических затратах на строительство объекта;
Статья: Материалы получены от инвестора и переданы подрядчику
(Лихинина И.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)- 400 000 руб. (472 000 - 72 000) - учтена стоимость выполненных строительных работ по Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3);
(Лихинина И.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)- 400 000 руб. (472 000 - 72 000) - учтена стоимость выполненных строительных работ по Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3);
Статья: Особенности учета давальческих материалов в строительстве
(Адамов Н.А.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, N 5)- отражена стоимость работ по строительству (за вычетом НДС) на основании формы КС-3;
(Адамов Н.А.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, N 5)- отражена стоимость работ по строительству (за вычетом НДС) на основании формы КС-3;
"Строительство: учет, налоги, право"
(2-е издание, переработанное)
(под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2008)Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
(2-е издание, переработанное)
(под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2008)Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
Статья: Способы передачи материалов подрядчику и их последствия
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 4)При заключении договора подряда с условием выполнения работ из давальческих материалов последние являются собственностью заказчика, а стоимость строительных работ определяется подрядчиком уже без учета расходов на материалы. При этом давальческие материалы в форме N КС-2 можно указать в количественном выражении, а в форме N КС-3 их стоимость, конечно же, не учитывать.
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 4)При заключении договора подряда с условием выполнения работ из давальческих материалов последние являются собственностью заказчика, а стоимость строительных работ определяется подрядчиком уже без учета расходов на материалы. При этом давальческие материалы в форме N КС-2 можно указать в количественном выражении, а в форме N КС-3 их стоимость, конечно же, не учитывать.
Статья: Складской учет строительных материалов в автономных учреждениях
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2014, N 3)При передаче выполненных строительных работ подрядчиком заполняется форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. В форме N КС-2 отражаются использованные давальческие материалы, для чего заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. На основании акта N КС-2 заполняется справка о стоимости выполненных работ и затрат N КС-3 (ф. 0322001).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2014, N 3)При передаче выполненных строительных работ подрядчиком заполняется форма N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. В форме N КС-2 отражаются использованные давальческие материалы, для чего заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. На основании акта N КС-2 заполняется справка о стоимости выполненных работ и затрат N КС-3 (ф. 0322001).
Статья: Строим для себя: проблемы учета и налогообложения
(Золотова О.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)К счастью, для налогоплательщиков арбитры часто защищают их от произвола инспекторов, допускающих расширительное толкование термина "СМР для собственного потребления" и признают начисление недоимки по НДС, пеней и штрафов незаконным. Например, ВАС РФ в Определении от 23.05.2008 N 4445/08, ФАС ЗСО в Постановлениях от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41) и от 24.10.2007 N Ф04-7504/2007(39613-А03-25) признали, что стоимость материалов, переданных подрядчику для выполнения СМР на давальческой основе, в налоговую базу не включается. В частности, в последнем судебном акте записано: судом установлено, подтверждается материалами дела и не опровергается инспекцией, что обществом осуществлялся раздельный учет затрат на счете 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств", в части затрат по выполненным работам собственными силами (хозспособом) и выполненным подрядными организациями. Материалы, переданные в переработку подрядным организациям, отражались и учитывались в затратах по строительству в момент получения справки о стоимости выполненных работ (формы КС-3), где указывалась стоимость переработанных материалов. Передача строительных материалов подрядным организациям оформлялась в соответствии со ст. 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" накладными о передаче материалов на давальческую переработку. По итогам выполненных работ составлялся акт сверки переданных материалов и использованных подрядчиком. По окончании строительства затраты на переработку и стоимость материалов увеличивают первоначальную стоимость объекта строительства и, соответственно, увеличивают налоговую базу по налогу на имущество, но не могут входить в налоговую базу по НДС, формируемую согласно п. 2 ст. 159 НК РФ.
(Золотова О.Е.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)К счастью, для налогоплательщиков арбитры часто защищают их от произвола инспекторов, допускающих расширительное толкование термина "СМР для собственного потребления" и признают начисление недоимки по НДС, пеней и штрафов незаконным. Например, ВАС РФ в Определении от 23.05.2008 N 4445/08, ФАС ЗСО в Постановлениях от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41) и от 24.10.2007 N Ф04-7504/2007(39613-А03-25) признали, что стоимость материалов, переданных подрядчику для выполнения СМР на давальческой основе, в налоговую базу не включается. В частности, в последнем судебном акте записано: судом установлено, подтверждается материалами дела и не опровергается инспекцией, что обществом осуществлялся раздельный учет затрат на счете 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств", в части затрат по выполненным работам собственными силами (хозспособом) и выполненным подрядными организациями. Материалы, переданные в переработку подрядным организациям, отражались и учитывались в затратах по строительству в момент получения справки о стоимости выполненных работ (формы КС-3), где указывалась стоимость переработанных материалов. Передача строительных материалов подрядным организациям оформлялась в соответствии со ст. 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" накладными о передаче материалов на давальческую переработку. По итогам выполненных работ составлялся акт сверки переданных материалов и использованных подрядчиком. По окончании строительства затраты на переработку и стоимость материалов увеличивают первоначальную стоимость объекта строительства и, соответственно, увеличивают налоговую базу по налогу на имущество, но не могут входить в налоговую базу по НДС, формируемую согласно п. 2 ст. 159 НК РФ.