Как отражать в учете реализацию материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отражать в учете реализацию материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отказал в удовлетворении заявления общества о признании налогового органа недействительным, поскольку оно выступало в качестве промежуточного звена и весь приобретаемый им товар передавался аффилированному контрагенту. Организации входили в одну группу компаний, а сделки заключены с целью сокрытия выручки от реализации материалов для целей минимизации налоговых обязательств. При этом в налоговом учете общество отражало только частичную реализацию приобретенного товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отказал в удовлетворении заявления общества о признании налогового органа недействительным, поскольку оно выступало в качестве промежуточного звена и весь приобретаемый им товар передавался аффилированному контрагенту. Организации входили в одну группу компаний, а сделки заключены с целью сокрытия выручки от реализации материалов для целей минимизации налоговых обязательств. При этом в налоговом учете общество отражало только частичную реализацию приобретенного товара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Передающая сторона учитывает выручку от реализации переданного по договору мены НМА в размере цены сделки (без учета НДС) по этому договору с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. п. 4, 6 ст. 274 НК РФ). В остальном передачу НМА по договору мены учитывайте в том же порядке, что и при обычной реализации (порядок отражения в учете реализации НМА описан в разд. 3.2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2025)Передающая сторона учитывает выручку от реализации переданного по договору мены НМА в размере цены сделки (без учета НДС) по этому договору с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. п. 4, 6 ст. 274 НК РФ). В остальном передачу НМА по договору мены учитывайте в том же порядке, что и при обычной реализации (порядок отражения в учете реализации НМА описан в разд. 3.2 данного материала).
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.