Как определить резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто является налоговым резидентом для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто является налоговым резидентом для целей НДФЛ
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Кто является резидентом для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Кто является резидентом для целей НДФЛ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить место реализации услуг между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить место реализации услуг между резидентами России и Белоруссии
Статья: Минфин России напомнил о порядке определения статуса налогового резидентства физлиц
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить место реализации услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить место реализации услуг между резидентами России и Казахстана
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)Если по таким договорам (контрактам) исполнение обязательств определено в иностранной валюте и предусмотрена передача нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в определенных позициях, резиденты обязаны не позднее 120 рабочих дней со дня зачисления средств на указанные счета зачислить всю валютную выручку на счет в уполномоченном банке и осуществить в установленном порядке и размере ее обязательную продажу (п. п. 2, 3 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 21.06.2022 N 64/4).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по таким договорам (контрактам) исполнение обязательств определено в иностранной валюте и предусмотрена передача нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в определенных позициях, резиденты обязаны не позднее 120 рабочих дней со дня зачисления средств на указанные счета зачислить всю валютную выручку на счет в уполномоченном банке и осуществить в установленном порядке и размере ее обязательную продажу (п. п. 2, 3 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 21.06.2022 N 64/4).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Понятие "физическое лицо" является специально юридическим для обозначения индивидуального субъекта права в отличие от субъекта - коллективного (организационного) образования, именуемого юридическим лицом. Термин "физическое лицо" охватывает всех индивидуальных субъектов, пребывающих на территории государства: граждан Российской Федерации, иностранцев и лиц без гражданства. Характер прав и обязанностей, предоставляемых индивиду, зачастую зависит от гражданства. Но в налоговом праве гражданство решающим образом не влияет на содержание правосубъектности (налогово-правовой статус). В отличие от других отраслей публично-правового цикла, где во главу угла ставятся политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитываются экономические связи индивида с государством. Экономические отношения физического лица и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому лиц подразделяют на имеющих постоянное место пребывания в определенном государстве (резидентов) и не имеющих в нем постоянного места пребывания (нерезидентов).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Понятие "физическое лицо" является специально юридическим для обозначения индивидуального субъекта права в отличие от субъекта - коллективного (организационного) образования, именуемого юридическим лицом. Термин "физическое лицо" охватывает всех индивидуальных субъектов, пребывающих на территории государства: граждан Российской Федерации, иностранцев и лиц без гражданства. Характер прав и обязанностей, предоставляемых индивиду, зачастую зависит от гражданства. Но в налоговом праве гражданство решающим образом не влияет на содержание правосубъектности (налогово-правовой статус). В отличие от других отраслей публично-правового цикла, где во главу угла ставятся политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитываются экономические связи индивида с государством. Экономические отношения физического лица и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому лиц подразделяют на имеющих постоянное место пребывания в определенном государстве (резидентов) и не имеющих в нем постоянного места пребывания (нерезидентов).
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Если до конца года работник - гражданин страны из ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, налог по итогам года нужно пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-04-06/19514, от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, УФНС России по г. Москве от 10.10.2024 N 20-21/120292@). Однако этот подход спорен. Договором о ЕАЭС, на основании которого к доходам нерезидентов применяется ставка, определенная для резидентов, не установлено такое условие, как приобретение получателем дохода статуса резидента РФ (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). Поэтому полагаем, что пересчитывать налог в данном случае не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если до конца года работник - гражданин страны из ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, налог по итогам года нужно пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-04-06/19514, от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, УФНС России по г. Москве от 10.10.2024 N 20-21/120292@). Однако этот подход спорен. Договором о ЕАЭС, на основании которого к доходам нерезидентов применяется ставка, определенная для резидентов, не установлено такое условие, как приобретение получателем дохода статуса резидента РФ (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). Поэтому полагаем, что пересчитывать налог в данном случае не нужно.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при соблюдении определенных требований резиденты могут применять по налогу на прибыль ставку 0% в федеральный бюджет и пониженную ставку в бюджет субъекта РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при соблюдении определенных требований резиденты могут применять по налогу на прибыль ставку 0% в федеральный бюджет и пониженную ставку в бюджет субъекта РФ.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).
(КонсультантПлюс, 2025)Принцип раздельного учета убытков от разных видов деятельности действует и при применении пониженных ставок для резидентов ОЭЗ: убытки, полученные в период применения этих ставок, могут быть учтены исключительно при определении налоговой базы, сформированной резидентом ОЭЗ от осуществления льготируемой деятельности (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2021 N 03-03-06/1/96403). Но если указанные убытки вы не успели учесть в уменьшение налоговой базы, сформированной от реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в период применения пониженных ставок налога на прибыль, такую сумму убытка можно учесть после истечения этого периода в общем порядке (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29187).