Как определить место реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить место реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 147 "Место реализации товаров" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор купли-продажи судна, в соответствии с которым местом поставки судна являлся бассейн Средиземного моря, факт поставки подтвержден актом приема-передачи. Несмотря на то, что на момент составления договора и актов приема-передачи судно физически находилось за пределами РФ, в ходе налоговой проверки было установлено, что фактически документы составлялись в России. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что местом реализации судна является территория РФ. Суд указал, что для определения места реализации морского судна важным обстоятельством является таможенный режим, заявленный обществом, и обстоятельства совершения сделки. Суд установил, что при пересечении границы РФ судно было оформлено в таможенном режиме временного вывоза, сторонами сделки являлись российские организации, которые находились фактически на территории РФ, после покупки судно также продолжало принадлежать российскому юридическому лицу и использовалось в деятельности данного лица, было передано в аренду тому же арендатору, который арендовал его ранее у продавца. Суд указал, что все действия, связанные с реализацией танкера, совершены на территории под юрисдикцией РФ. Суд установил наличие противоречий в документах, представленных налогоплательщиком для подтверждения факта передачи судна покупателю в нейтральных водах. Суд пришел к выводу, что действия по выводу танкера в нейтральные воды носят умышленный и согласованный характер с целью неуплаты НДС. На умышленный характер также указывает отсутствие в договоре и актах четкого определения и указания места реализации судна (нет указания на порт иностранного государства, нет четкого определения места, которое бы указывало, что это территория именно иностранного государства). В договоре и акте указан абстрактно и неопределенно бассейн Средиземного моря. Суд пришел к выводу, что местом реализации судна является РФ, поэтому его реализация облагается НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор купли-продажи судна, в соответствии с которым местом поставки судна являлся бассейн Средиземного моря, факт поставки подтвержден актом приема-передачи. Несмотря на то, что на момент составления договора и актов приема-передачи судно физически находилось за пределами РФ, в ходе налоговой проверки было установлено, что фактически документы составлялись в России. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что местом реализации судна является территория РФ. Суд указал, что для определения места реализации морского судна важным обстоятельством является таможенный режим, заявленный обществом, и обстоятельства совершения сделки. Суд установил, что при пересечении границы РФ судно было оформлено в таможенном режиме временного вывоза, сторонами сделки являлись российские организации, которые находились фактически на территории РФ, после покупки судно также продолжало принадлежать российскому юридическому лицу и использовалось в деятельности данного лица, было передано в аренду тому же арендатору, который арендовал его ранее у продавца. Суд указал, что все действия, связанные с реализацией танкера, совершены на территории под юрисдикцией РФ. Суд установил наличие противоречий в документах, представленных налогоплательщиком для подтверждения факта передачи судна покупателю в нейтральных водах. Суд пришел к выводу, что действия по выводу танкера в нейтральные воды носят умышленный и согласованный характер с целью неуплаты НДС. На умышленный характер также указывает отсутствие в договоре и актах четкого определения и указания места реализации судна (нет указания на порт иностранного государства, нет четкого определения места, которое бы указывало, что это территория именно иностранного государства). В договоре и акте указан абстрактно и неопределенно бассейн Средиземного моря. Суд пришел к выводу, что местом реализации судна является РФ, поэтому его реализация облагается НДС.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Служебное поручение (задание)
(КонсультантПлюс, 2026)"...командировка не предполагает выполнение постоянной работы в месте командирования: работник должен выполнять служебное поручение, а не все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором. Служебное поручение - это перечень действий, которые надлежит выполнить работнику в месте командирования для реализации определенной цели работодателя, такой перечень действий был работодателем определен истцу в служебном задании. Так, Минфин России в Письме от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/304 разъяснил, что одним из квалифицирующих признаков командировки является выполнение работником отдельного или отдельных служебных поручений работодателя. Таким образом, работники направляются в командировку для выполнения отдельного поручения вне места постоянной работы, в котором работник исполняет основные трудовые обязанности..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...командировка не предполагает выполнение постоянной работы в месте командирования: работник должен выполнять служебное поручение, а не все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором. Служебное поручение - это перечень действий, которые надлежит выполнить работнику в месте командирования для реализации определенной цели работодателя, такой перечень действий был работодателем определен истцу в служебном задании. Так, Минфин России в Письме от 28 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/304 разъяснил, что одним из квалифицирующих признаков командировки является выполнение работником отдельного или отдельных служебных поручений работодателя. Таким образом, работники направляются в командировку для выполнения отдельного поручения вне места постоянной работы, в котором работник исполняет основные трудовые обязанности..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения места реализации отдельных товаров и услуг (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения места реализации отдельных товаров и услуг (01.01.2026)
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что местом реализации указанных товаров признается территория РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что местом реализации указанных товаров признается территория РФ.
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Как при продаже векселя определяется место реализации в целях исчисления НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как при продаже векселя определяется место реализации в целях исчисления НДС
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранное лицо оказывает услуги по организации конференции, то покупатель услуг, как правило, не будет признаваться налоговым агентом по НДС в связи со следующим. Такой вид услуг не перечислен в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поэтому в отношении них место реализации определяется по месту деятельности исполнителя на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Если место деятельности исполнителя - не Россия, то местом реализации услуг территория РФ не является, следовательно, услуги не облагаются НДС в России (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письма Минфина России от 15.08.2019 N 03-07-14/61921, от 02.09.2015 N 03-07-08/50437, от 05.03.2010 N 03-07-08/56).
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранное лицо оказывает услуги по организации конференции, то покупатель услуг, как правило, не будет признаваться налоговым агентом по НДС в связи со следующим. Такой вид услуг не перечислен в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Поэтому в отношении них место реализации определяется по месту деятельности исполнителя на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Если место деятельности исполнителя - не Россия, то местом реализации услуг территория РФ не является, следовательно, услуги не облагаются НДС в России (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письма Минфина России от 15.08.2019 N 03-07-14/61921, от 02.09.2015 N 03-07-08/50437, от 05.03.2010 N 03-07-08/56).
Вопрос: Об определении места реализации в целях исчисления НДС при приобретении услуг в электронной форме через сеть Интернет у белорусской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при приобретении Банком услуг в электронной форме у белорусской организации?
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при приобретении Банком услуг в электронной форме у белорусской организации?
Вопрос: Об определении места реализации услуг в целях НДС при оказании хозяйствующим субъектом Республики Армения российской организации услуг по тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-13/1/76)Вопрос: Российское ООО (далее - общество) планирует заключить с хозяйствующим субъектом Республики Армения договор об оказании услуг, в соответствии с которым хозяйствующим субъектом Республики Армения оказываются услуги по тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-13/1/76)Вопрос: Российское ООО (далее - общество) планирует заключить с хозяйствующим субъектом Республики Армения договор об оказании услуг, в соответствии с которым хозяйствующим субъектом Республики Армения оказываются услуги по тестированию программного обеспечения.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях исчисления НДС определяется место реализации услуг агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как в целях исчисления НДС определяется место реализации услуг агента
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<1> С 2025 года вступило в силу новое правило определения места реализации для товаров, вывезенных российскими фирмами или ИП и реализуемых путем отгрузки из помещения или со склада за рубежом с доставкой физическим лицам по адресу не в ЕАЭС (подп. 3 п. 1 ст. 147, подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 173-ФЗ). Новшество касается товаров, вывезенных в режиме экспорта с 1 января 2025 года (ч. 2 ст. 2 Закона N 173-ФЗ). При невыполнении условия подп. 3 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации таких товаров не будет считаться территория РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<1> С 2025 года вступило в силу новое правило определения места реализации для товаров, вывезенных российскими фирмами или ИП и реализуемых путем отгрузки из помещения или со склада за рубежом с доставкой физическим лицам по адресу не в ЕАЭС (подп. 3 п. 1 ст. 147, подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 173-ФЗ). Новшество касается товаров, вывезенных в режиме экспорта с 1 января 2025 года (ч. 2 ст. 2 Закона N 173-ФЗ). При невыполнении условия подп. 3 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации таких товаров не будет считаться территория РФ.
Вопрос: Об определении в целях НДС места реализации экспедиторских услуг, оказываемых организацией резиденту государства - члена ЕАЭС, в том числе с привлечением стороннего перевозчика.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-13/1/111451)Вопрос: Организация является экспедитором, не имея в собственности транспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-13/1/111451)Вопрос: Организация является экспедитором, не имея в собственности транспортных средств.
Статья: Место реализации для целей налогообложения НДС трансграничных операций внутри ЕАЭС
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Зависимость права конкретного государства на взимание НДС от нахождения места реализации товаров (работ, услуг) в его территориальных границах позволяет разрешить вопрос распределения сумм налога между государствами и предотвратить чрезмерное налогообложение (отсутствие налогообложения). Технико-юридическое конструирование порядка определения места реализации в рамках нормативного правового поля ЕАЭС и его последующее закрепление в национальном законодательстве стран-участниц играет важную роль в налогообложении НДС внутрисоюзных операций. Отмечается, что в наднациональном правопорядке ЕАЭС в отношении внутрисоюзной трансграничной реализации товаров предусмотрен принцип страны назначения и используется последовательный подход к определению места реализации для целей определения государства, имеющего право на взимание НДС. Для установления места реализации в целях взимания НДС при трансграничном выполнении работ, оказании услуг применяется категориальный подход. Вместе с тем союзным законодательством не установлен порядок налогообложения услуг при их экспорте и импорте в рамках ЕАЭС, что стало причиной существования разных подходов к их налогообложению во внутреннем налоговом законодательстве стран. Формирование на интеграционном уровне общей концепции налогообложения НДС, выстраиваемой на основе принципа нейтральности, и совместные усилия государств по созданию унифицированного налогового механизма позволят реализовать согласованный подход к налогообложению НДС на уровне стран-участниц.
(Швед Ю.Н.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Зависимость права конкретного государства на взимание НДС от нахождения места реализации товаров (работ, услуг) в его территориальных границах позволяет разрешить вопрос распределения сумм налога между государствами и предотвратить чрезмерное налогообложение (отсутствие налогообложения). Технико-юридическое конструирование порядка определения места реализации в рамках нормативного правового поля ЕАЭС и его последующее закрепление в национальном законодательстве стран-участниц играет важную роль в налогообложении НДС внутрисоюзных операций. Отмечается, что в наднациональном правопорядке ЕАЭС в отношении внутрисоюзной трансграничной реализации товаров предусмотрен принцип страны назначения и используется последовательный подход к определению места реализации для целей определения государства, имеющего право на взимание НДС. Для установления места реализации в целях взимания НДС при трансграничном выполнении работ, оказании услуг применяется категориальный подход. Вместе с тем союзным законодательством не установлен порядок налогообложения услуг при их экспорте и импорте в рамках ЕАЭС, что стало причиной существования разных подходов к их налогообложению во внутреннем налоговом законодательстве стран. Формирование на интеграционном уровне общей концепции налогообложения НДС, выстраиваемой на основе принципа нейтральности, и совместные усилия государств по созданию унифицированного налогового механизма позволят реализовать согласованный подход к налогообложению НДС на уровне стран-участниц.
Вопрос: Об определении места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом российскому юридическому лицу, в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом, для целей НДС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-08/114553)Вопрос: Вопрос в части определения места реализации услуг по поиску, подбору партнеров и персонала, оказываемых иностранным лицом, для целей НДС.