Как использовать просроченную налоговую переплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Как использовать просроченную налоговую переплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, с администрации города подлежат взысканию убытки в виде сумм излишне уплаченного земельного налога. Убытки возникли в результате бездействия администрации, выразившегося в несвоевременном прекращении права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, с администрации города подлежат взысканию убытки в виде сумм излишне уплаченного земельного налога. Убытки возникли в результате бездействия администрации, выразившегося в несвоевременном прекращении права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как использовать просроченную налоговую переплату
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2011, N 18)"Главная книга", 2011, N 18
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2011, N 18)"Главная книга", 2011, N 18
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов (Постановление АС МО от 23.08.2022 N Ф05-18715/2022 по делу N А40-270255/2021).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 03.11.2000 N ВП-6-18/848
"О порядке возмещения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 N 9107/99)При этом упомянутый Закон не предусматривает начисления процентов при несвоевременном возмещении таких сумм.
"О порядке возмещения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 N 9107/99)При этом упомянутый Закон не предусматривает начисления процентов при несвоевременном возмещении таких сумм.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход или сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"признания в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса единым налоговым платежом излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход или сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления о возврате сумм соответствующих излишне уплаченных налогов или сборов;
Статья: Учет нефинансовых гарантий в отчетности российских банков
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Компанией А своих обязательств перед банком Компания А обязана уплатить банку неустойку <14>, определяемую как процент от суммы неисполненного или ненадлежащим образом исполненного обязательства, начиная с даты, следующей за датой неисполнения или ненадлежащего исполнения Компанией А своих обязательств перед банком, и заканчивая датой их надлежащего исполнения, за каждый календарный день просрочки платежа.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Компанией А своих обязательств перед банком Компания А обязана уплатить банку неустойку <14>, определяемую как процент от суммы неисполненного или ненадлежащим образом исполненного обязательства, начиная с даты, следующей за датой неисполнения или ненадлежащего исполнения Компанией А своих обязательств перед банком, и заканчивая датой их надлежащего исполнения, за каждый календарный день просрочки платежа.
Статья: Что мешает быстро закрывать отчетные периоды и тормозит принятие управленческих решений?
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.
(Скарлупин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)По двум причинам, первая из которых - законодательные требования направить отчетность и заплатить налоги в срок. Каждая компания, помимо ряда специфических, платит два основных налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль, которые оплачиваются поквартально. И чтобы их правильно рассчитать, нужно корректно закрыть счета учета, посчитать выручку и себестоимость, подведя итоги периода, корректно отразив курсовые разницы. Если несвоевременно или неправильно рассчитать подлежащие уплате налоги, можно переплатить, и для возврата потребуется написать заявление. Недоплата же приводит к малоприятным последствиям в виде проверок, предписаний и штрафов от контролирующих органов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Признание переплаты по налогам просроченной
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Признание переплаты по налогам просроченной
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если налогоплательщик выявит в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган "уточненку". При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи, не считается представленной с нарушением срока.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если налогоплательщик выявит в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган "уточненку". При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи, не считается представленной с нарушением срока.
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Списание налоговой переплаты сроком более 3 лет
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Списание налоговой переплаты сроком более 3 лет
Статья: Начисление процентов на излишне взысканный утилизационный сбор
(Шереметьева Н.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Таким образом, следуя позиции Конституционного Суда РФ, при возвратах утилизационного сбора необходимо обращаться к правилам, установленным ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Это значит, что при возврате излишне взысканной суммы утилизационного сбора проценты должны быть выплачены в любом случае, так как ошибка была совершена таможенной службой и государственные органы неосновательно использовали финансовые средства, внесенные сверх лимита. Излишне уплаченный сбор возникает в результате ошибок или просчетов самого плательщика, и в таких случаях проценты выплачиваются только тогда, если лишняя сумма была возвращена несвоевременно <11>.
(Шереметьева Н.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Таким образом, следуя позиции Конституционного Суда РФ, при возвратах утилизационного сбора необходимо обращаться к правилам, установленным ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Это значит, что при возврате излишне взысканной суммы утилизационного сбора проценты должны быть выплачены в любом случае, так как ошибка была совершена таможенной службой и государственные органы неосновательно использовали финансовые средства, внесенные сверх лимита. Излишне уплаченный сбор возникает в результате ошибок или просчетов самого плательщика, и в таких случаях проценты выплачиваются только тогда, если лишняя сумма была возвращена несвоевременно <11>.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Для применения заявительного порядка возмещения НДС нужно подать заявление. В нем налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет суммы излишне полученного налога и уплатить проценты, если решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке будет отменено (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для применения заявительного порядка возмещения НДС нужно подать заявление. В нем налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет суммы излишне полученного налога и уплатить проценты, если решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке будет отменено (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).