Эмитент налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Эмитент налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 285 "Налоговый период. Отчетный период" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"При рассмотрении спора, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 285, 289, 312 Налогового кодекса Российской Федерации пришли к выводу о том, что с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль Истец должен был обратиться в суд не позднее 28.03.2021, то есть в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход и удержан налоговым агентом. Кроме того, суды пришли к выводу о том, что Валютному управлению Сингапура стало известно о факте излишне уплаченного налога на прибыль в момент поступления денежных средств на его расчетный счет от налогового агента АО "Ситибанк" в виде дивидендов, выплаченных российскими эмитентами (19.01.2017, 20.01.2017, 23.01.2017) и, зная о факте излишне удержанного с него налоговым агентом сумме налога, истец лишь спустя пять с половиной лет обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о его возврате."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении депозитарием (брокером, доверительным управляющим) функций налогового агента по НДФЛ при выплате иностранным эмитентом дивидендов физлицам собственными акциями эмитента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)Вопрос: Предлагается разъяснить применение налоговыми агентами ст. 214 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)Вопрос: Предлагается разъяснить применение налоговыми агентами ст. 214 НК РФ.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Аналогичный порядок применяется и в отношении последовательного распределения организациями прибыли без задействования ЦФА. Но есть одно довольно значимое отличие: в случаях с ЦФА эмитент ЦФА не является налоговым агентом по такому доходу, обладатель ЦФА самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Аналогичный порядок применяется и в отношении последовательного распределения организациями прибыли без задействования ЦФА. Но есть одно довольно значимое отличие: в случаях с ЦФА эмитент ЦФА не является налоговым агентом по такому доходу, обладатель ЦФА самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)ИНН организации - эмитента ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ категории налогового агента "1",
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)ИНН организации - эмитента ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ категории налогового агента "1",
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)5.2. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее дня выплаты таких дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:
(ред. от 30.01.2026)5.2. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее дня выплаты таких дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Доходы от реализации акций - это доход иностранной компании от источников в России, с которого покупатель (в том числе АО-эмитент, выкупающее у акционера свои акции) как налоговый агент должен удержать налог на прибыль. Однако налогооблагаемый доход образуется, только если более 50% активов организации-эмитента прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся в России <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Доходы от реализации акций - это доход иностранной компании от источников в России, с которого покупатель (в том числе АО-эмитент, выкупающее у акционера свои акции) как налоговый агент должен удержать налог на прибыль. Однако налогооблагаемый доход образуется, только если более 50% активов организации-эмитента прямо или косвенно состоит из недвижимости, находящейся в России <27>.
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если операции с ценными бумагами в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора или вы получаете доход от эмитента - российского АО в определенных случаях, то по общему правилу такое лицо признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если операции с ценными бумагами в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора или вы получаете доход от эмитента - российского АО в определенных случаях, то по общему правилу такое лицо признается налоговым агентом (п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если операции с ценными бумагами в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора или вы получаете доход от эмитента - российского АО в определенных случаях, то по общему правилу такое лицо признается налоговым агентом, который на основании вашего заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение и хранение ценных бумаг, может произвести вычет расходов по ценным бумагам (п. п. 1, 2, абз. 1, 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если операции с ценными бумагами в ваших интересах осуществляет доверительный управляющий, депозитарий, брокер или форекс-дилер на основании соответствующего договора или вы получаете доход от эмитента - российского АО в определенных случаях, то по общему правилу такое лицо признается налоговым агентом, который на основании вашего заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение и хранение ценных бумаг, может произвести вычет расходов по ценным бумагам (п. п. 1, 2, абз. 1, 2 п. 4 ст. 226.1 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если же организация-эмитент на момент отказа уже перечислила денежные средства брокеру (доверительному управляющему, депозитарию), но на момент отказа от дивидендов последний еще не перечислил их акционеру либо по его поручению третьему лицу, то удержать НДФЛ, на наш взгляд, налоговому агенту следует на дату возврата дивидендов организации-эмитенту. Это следует из норм п. п. 7, 10 ст. 226.1 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-04-06/43927.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же организация-эмитент на момент отказа уже перечислила денежные средства брокеру (доверительному управляющему, депозитарию), но на момент отказа от дивидендов последний еще не перечислил их акционеру либо по его поручению третьему лицу, то удержать НДФЛ, на наш взгляд, налоговому агенту следует на дату возврата дивидендов организации-эмитенту. Это следует из норм п. п. 7, 10 ст. 226.1 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-04-06/43927.