Электронные услуги постоянное представительство
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронные услуги постоянное представительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги (работы) приобретает постоянное представительство организации (российской или иностранной), место деятельности покупателя определяется по месту нахождения такого постоянного представительства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если услуги (работы) приобретает постоянное представительство организации (российской или иностранной), место деятельности покупателя определяется по месту нахождения такого постоянного представительства.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Положения настоящего пункта не распространяются на случаи оказания налогоплательщиком-продавцом услуг в электронной форме самостоятельно, а также через его филиал, представительство, постоянное представительство, расположенные в государстве-члене, являющемся местом реализации услуг в электронной форме.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Положения настоящего пункта не распространяются на случаи оказания налогоплательщиком-продавцом услуг в электронной форме самостоятельно, а также через его филиал, представительство, постоянное представительство, расположенные в государстве-члене, являющемся местом реализации услуг в электронной форме.
Постановление Правительства РФ от 30.04.2022 N 790
(ред. от 13.08.2024)
"Об утверждении Правил создания и ведения реестра углеродных единиц, а также проведения операций с углеродными единицами в реестре углеродных единиц"70. Участники обращения углеродных единиц формируют и подают распоряжения, заявления об изменении сведений, заявления о регистрации климатического проекта, заявления о восстановлении, заявления о выпуске, заявления о зачислении, запросы и иные документы и (или) сведения, предусмотренные настоящими Правилами и договором, в электронном виде с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" либо, если участниками обращения углеродных единиц являются иностранные юридические лица, не имеющие постоянного представительства в Российской Федерации, или иностранные граждане, - с использованием информационных систем электронного документооборота, предусмотренных договором. Заявления об изменении сведений, иные документы и (или) сведения (за исключением распоряжений), предусмотренные настоящими Правилами, а также запросы и иные документы и (или) сведения, предусмотренные договором, направляемые иностранными юридическими лицами, не имеющими постоянного представительства в Российской Федерации, или иностранными гражданами в электронном виде, могут также подписываться электронной подписью, созданной в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, в случаях, установленных статьей 7 Федерального закона "Об электронной подписи".
(ред. от 13.08.2024)
"Об утверждении Правил создания и ведения реестра углеродных единиц, а также проведения операций с углеродными единицами в реестре углеродных единиц"70. Участники обращения углеродных единиц формируют и подают распоряжения, заявления об изменении сведений, заявления о регистрации климатического проекта, заявления о восстановлении, заявления о выпуске, заявления о зачислении, запросы и иные документы и (или) сведения, предусмотренные настоящими Правилами и договором, в электронном виде с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" либо, если участниками обращения углеродных единиц являются иностранные юридические лица, не имеющие постоянного представительства в Российской Федерации, или иностранные граждане, - с использованием информационных систем электронного документооборота, предусмотренных договором. Заявления об изменении сведений, иные документы и (или) сведения (за исключением распоряжений), предусмотренные настоящими Правилами, а также запросы и иные документы и (или) сведения, предусмотренные договором, направляемые иностранными юридическими лицами, не имеющими постоянного представительства в Российской Федерации, или иностранными гражданами в электронном виде, могут также подписываться электронной подписью, созданной в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, в случаях, установленных статьей 7 Федерального закона "Об электронной подписи".
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)2. Андреев Н.Ю. Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство / Н.Ю. Андреев // Финансовое право. 2018. N 12. С. 15 - 18.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)2. Андреев Н.Ю. Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство / Н.Ю. Андреев // Финансовое право. 2018. N 12. С. 15 - 18.
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав), а также за оказание технических услуг, связанных с этим ПО. Следует ли удерживать налог на прибыль в связи с приостановлением действия положений СОИДН? Какие налоговые оговорки можно включить в договор, чтобы российская организация могла перечислять налог за свой счет?
(Консультация эксперта, 2023)Если оказание технических услуг осуществляется представителем иностранной организации регулярно по месту расположения организации, то имеются признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2023)Если оказание технических услуг осуществляется представителем иностранной организации регулярно по месту расположения организации, то имеются признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
Вопрос: РНКО уплачивает нерезиденту, у которого нет представительства в РФ, комиссию за услуги информационно-технологического взаимодействия. Должна ли РНКО включать доход, выплаченный нерезиденту, в налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2024)2) оказание иностранной организацией услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (услуг в электронной форме), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации (п. 14).
(Консультация эксперта, 2024)2) оказание иностранной организацией услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ (услуг в электронной форме), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, не приводит к образованию постоянного представительства этой организации в Российской Федерации (п. 14).
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)ваше постоянное представительство состоит на налоговом учете в РФ и применяет ОСН, ЕСХН (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)ваше постоянное представительство состоит на налоговом учете в РФ и применяет ОСН, ЕСХН (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ);
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов иностранных организаций от реализации российской организации книг, в том числе электронных.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-09/23384)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 Кодекса), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 309 Кодекса) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-09/23384)При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 Кодекса), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 статьи 309 Кодекса) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)7) оказывает через Интернет услуги в электронной форме на территории России (п. 1 ст. 174.2, п. 14 ст. 306 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)7) оказывает через Интернет услуги в электронной форме на территории России (п. 1 ст. 174.2, п. 14 ст. 306 НК РФ).
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть постоянное представительство в РФ, но договор на оказание услуг заключен не с ним, а непосредственно с самой иностранной организацией.
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть постоянное представительство в РФ, но договор на оказание услуг заключен не с ним, а непосредственно с самой иностранной организацией.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранной организации выплачивается доход от оказания услуг в электронной форме, указанный в п. 1 ст. 309 НК РФ, возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Например, к таким доходам относятся доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом доход не должен быть связан с деятельностью иностранной организации, осуществляемой в РФ через постоянное представительство (п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранной организации выплачивается доход от оказания услуг в электронной форме, указанный в п. 1 ст. 309 НК РФ, возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Например, к таким доходам относятся доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом доход не должен быть связан с деятельностью иностранной организации, осуществляемой в РФ через постоянное представительство (п. 1 ст. 246, п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).