Электронная подпись налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Электронная подпись налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Заявка на участие в конкурсе по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Признается неправомерным отклонение заявки на участие в конкурсе из-за представления самостоятельно распечатанной электронной выписки из ЕГРЮЛ, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, в том числе учитывая, что документация не содержит возможности предоставления электронного документа на соответствующем носителе
(КонсультантПлюс, 2025)Признается неправомерным отклонение заявки на участие в конкурсе из-за представления самостоятельно распечатанной электронной выписки из ЕГРЮЛ, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, в том числе учитывая, что документация не содержит возможности предоставления электронного документа на соответствующем носителе
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить транспортную накладную
(КонсультантПлюс, 2025)Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Если грузополучатель - физлицо, он может использовать собственную простую электронную подпись, ключ которой получен при личной явке по установленным правилам (п. 28 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, п. 3 Правил обмена электронными перевозочными документами и сведениями, содержащимися в них, между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС).
(КонсультантПлюс, 2025)Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Если грузополучатель - физлицо, он может использовать собственную простую электронную подпись, ключ которой получен при личной явке по установленным правилам (п. 28 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Устава автомобильного транспорта, п. 3 Правил обмена электронными перевозочными документами и сведениями, содержащимися в них, между участниками информационного взаимодействия, направления таких документов и сведений в ГИС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.06.2024 N 03-11-11/55025 <Можно ли вести учет только по сканам первички>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Первичный учетный документ должен быть составлен на бумажном носителе и/или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, со всеми обязательными реквизитами. Так, для целей налогового учета первичный учетный документ в виде бумажного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства. К первичным документам относятся, например:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Первичный учетный документ должен быть составлен на бумажном носителе и/или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, со всеми обязательными реквизитами. Так, для целей налогового учета первичный учетный документ в виде бумажного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства. К первичным документам относятся, например:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)46. Физическому лицу, представившему в налоговый орган заявление о постановке на учет через личный кабинет налогоплательщика, с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или по телекоммуникационным каналам связи, свидетельство о постановке на учет подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа и направляется соответственно через личный кабинет налогоплательщика, с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме по формату, утвержденному в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)46. Физическому лицу, представившему в налоговый орган заявление о постановке на учет через личный кабинет налогоплательщика, с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или по телекоммуникационным каналам связи, свидетельство о постановке на учет подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа и направляется соответственно через личный кабинет налогоплательщика, с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме по формату, утвержденному в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Кодекса.
Приказ Минфина России от 11.09.2020 N 188н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59891)При поступлении в налоговый орган заявления о постановке на учет через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг свидетельство о постановке на учет направляется физическому лицу в электронной форме соответственно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Свидетельство о постановке на учет подписывается автоматически созданной электронной подписью налогового органа.
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59891)При поступлении в налоговый орган заявления о постановке на учет через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг свидетельство о постановке на учет направляется физическому лицу в электронной форме соответственно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Свидетельство о постановке на учет подписывается автоматически созданной электронной подписью налогового органа.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Электронный документ, размещенный в Интернете и не подписанный электронной подписью, не является электронным первичным документом в целях учета налоговых расходов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Электронный документ, размещенный в Интернете и не подписанный электронной подписью, не является электронным первичным документом в целях учета налоговых расходов.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
Вопрос: О требованиях к подтверждающим расходы первичным учетным документам в электронном виде в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57560)Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57560)Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
Вопрос: О требованиях к электронному первичному учетному документу в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-03-06/1/15264)Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-03-06/1/15264)Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПравильное использование электронной подписи имеет существенное значение для налогового учета. Например, чтобы учесть расходы по налогу на прибыль, необходимо иметь подтверждающие документы, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ, в частности заверены надлежащим образом (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на участие в тендере в виде оформления ЭЦП, вознаграждения оператору электронной площадки, оплату услуг банка за обслуживание специального счета учитываются в налоговом учете единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, при этом затраты на оформление ЭЦП также можно включить в состав материальных расходов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на участие в тендере в виде оформления ЭЦП, вознаграждения оператору электронной площадки, оплату услуг банка за обслуживание специального счета учитываются в налоговом учете единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, при этом затраты на оформление ЭЦП также можно включить в состав материальных расходов.
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Кроме того, Распоряжением Правительства Российской Федерации утверждена Концепция развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, согласно положениям которой "налоговые декларации, расчеты, отчеты, реестры документов и другие документы (информация) должны формироваться в информационных системах плательщиков и должны представляться в налоговые органы по ТКС через оператора электронного документооборота с использованием криптографической защиты информации; разработки и утверждения порядка применения и визуализации электронной подписи для документов (информации), содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с учетом создания в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для формирования единой цифровой среды доверия в части уточнения правового статуса удостоверяющих центров, установления унифицированных требований к универсальной (единой) усиленной квалифицированной электронной подписи и др. <14>. Отказ от бумажного документооборота и переход к машиночитаемым форматам являются одним из приоритетных направлений развития системы налогового мониторинга в Российской Федерации. ФНС России разработала формы и XML-форматы документов, которые организация представляет при подготовке к переходу на налоговый мониторинг. Раньше такие документы представлялись на бумаге. Электронные документы будут проверяться автоматически и отражаться в информационной системе АИС "Налог-3" <15>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Кроме того, Распоряжением Правительства Российской Федерации утверждена Концепция развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, согласно положениям которой "налоговые декларации, расчеты, отчеты, реестры документов и другие документы (информация) должны формироваться в информационных системах плательщиков и должны представляться в налоговые органы по ТКС через оператора электронного документооборота с использованием криптографической защиты информации; разработки и утверждения порядка применения и визуализации электронной подписи для документов (информации), содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с учетом создания в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для формирования единой цифровой среды доверия в части уточнения правового статуса удостоверяющих центров, установления унифицированных требований к универсальной (единой) усиленной квалифицированной электронной подписи и др. <14>. Отказ от бумажного документооборота и переход к машиночитаемым форматам являются одним из приоритетных направлений развития системы налогового мониторинга в Российской Федерации. ФНС России разработала формы и XML-форматы документов, которые организация представляет при подготовке к переходу на налоговый мониторинг. Раньше такие документы представлялись на бумаге. Электронные документы будут проверяться автоматически и отражаться в информационной системе АИС "Налог-3" <15>.
Вопрос: О дате совершения факта хозяйственной жизни в электронных первичных учетных документах и требованиях к ним в целях налогового учета.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966)Дополнительно информируем, что отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966)Дополнительно информируем, что отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
Вопрос: О требованиях к первичному учетному документу в виде электронного документа в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-07/122621)Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-07/122621)Отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий, в том числе в случаях, установленных другими федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".