Экспорт прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по закупке, переработке и продаже кедрового ореха на экспорт. Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы "дробления бизнеса" путем формального переложения налоговых рисков и функций по реализации продукции на внутреннем рынке на взаимозависимую подконтрольную компанию и оформления от ее имени сделок с проблемными контрагентами. Суд пришел к выводу об отсутствии искусственного разделения бизнеса в силу самостоятельности общества и компании (учредители и руководители организаций не единоличные и не совпадают, компания самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет, имеет собственные материальные ресурсы и обособленный штат сотрудников, не осуществляющий работу по совместительству в обществе), различных направлений их деятельности (экспорт и внутренний рынок), не являющихся частью единого производственного процесса. Суд также принял во внимание, что между налогоплательщиком и компанией были заключены сделки по хранению и переработке кедрового ореха, в которых общество выступало как исполнитель и имело по ним исключительно "исходящий" НДС, что подтверждает отсутствие у общества необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган не доказал получение обществом экономической выгоды от сомнительных сделок, заключенных подконтрольной компанией с рядом контрагентов. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль обществу за правонарушения, совершенные подконтрольным лицом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло деятельность по закупке, переработке и продаже кедрового ореха на экспорт. Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании обществом схемы "дробления бизнеса" путем формального переложения налоговых рисков и функций по реализации продукции на внутреннем рынке на взаимозависимую подконтрольную компанию и оформления от ее имени сделок с проблемными контрагентами. Суд пришел к выводу об отсутствии искусственного разделения бизнеса в силу самостоятельности общества и компании (учредители и руководители организаций не единоличные и не совпадают, компания самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет, имеет собственные материальные ресурсы и обособленный штат сотрудников, не осуществляющий работу по совместительству в обществе), различных направлений их деятельности (экспорт и внутренний рынок), не являющихся частью единого производственного процесса. Суд также принял во внимание, что между налогоплательщиком и компанией были заключены сделки по хранению и переработке кедрового ореха, в которых общество выступало как исполнитель и имело по ним исключительно "исходящий" НДС, что подтверждает отсутствие у общества необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган не доказал получение обществом экономической выгоды от сомнительных сделок, заключенных подконтрольной компанией с рядом контрагентов. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль обществу за правонарушения, совершенные подконтрольным лицом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав расходов по налогу на прибыль затраты на содержание, обслуживание, энергоснабжение турбазы, оценку ее стоимости, вывоз мусора и стоимость выкупа права аренды земельного участка. Суд признал правомерным отказ инспекции в учете указанных расходов со ссылкой на несоблюдение в их отношении критерия экономической обоснованности: объект не эксплуатировался по назначению на протяжении длительного периода времени, находился в непригодном для использования состоянии, доказательства, свидетельствующие о наличии у общества намерений получить в дальнейшем экономический эффект в результате реальной деятельности, приносящей доход, отсутствовали. Следовательно, спорные расходы не являлись затратами, связанными с предпринимательской (коммерческой) деятельностью общества, и потому не подлежали учету для целей налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество включило в состав расходов по налогу на прибыль затраты на содержание, обслуживание, энергоснабжение турбазы, оценку ее стоимости, вывоз мусора и стоимость выкупа права аренды земельного участка. Суд признал правомерным отказ инспекции в учете указанных расходов со ссылкой на несоблюдение в их отношении критерия экономической обоснованности: объект не эксплуатировался по назначению на протяжении длительного периода времени, находился в непригодном для использования состоянии, доказательства, свидетельствующие о наличии у общества намерений получить в дальнейшем экономический эффект в результате реальной деятельности, приносящей доход, отсутствовали. Следовательно, спорные расходы не являлись затратами, связанными с предпринимательской (коммерческой) деятельностью общества, и потому не подлежали учету для целей налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как учесть при расчете налога на прибыль НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как учесть при расчете налога на прибыль НДС по неподтвержденному экспорту
Нормативные акты
показать больше документовПутеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик2. Налог на прибыль у поставщика при экспорте товара
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) осуществляет благотворительную деятельность в области социальной поддержки и защиты малоимущих граждан, содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан. НКО применяет общую систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) осуществляет благотворительную деятельность в области социальной поддержки и защиты малоимущих граждан, содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан. НКО применяет общую систему налогообложения.
Путеводитель по сделкам. Перевозка груза. Грузоотправитель2. Налог на прибыль у грузоотправителя при перевозке экспортируемого груза
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли реализацию (экспорт) товара в Белоруссию отражайте в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли реализацию (экспорт) товара в Белоруссию отражайте в обычном порядке.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Что касается второго способа, то он предполагает сравнение стоимости сделки с проверочной величиной, которой может выступать стоимость сделки с идентичными/однородными товарами при их продаже несвязанным покупателям, таможенная стоимость идентичных/однородных товаров по методу вычитания или по методу сложения <32>. В самом упрощенном виде метод вычитания требует вычесть из цены перепродажи товаров после их ввоза на таможенную территорию расходы и надбавки, которые обычно производятся для получения прибыли и покрытия общих расходов. Метод сложения, наоборот, требует к расходам на изготовление и вывоз товара экспортером добавить прибыль, которая обычно учитывается при продаже товаров того же класса и вида. Как узнать, какая надбавка/прибыль обычно добавляется перепродавцом/производителем товара? Такая информация может быть получена из документации по ТЦО, если в ее основе лежит метод цены последующей реализации, затратный метод или, что чаще всего встречается, метод сопоставимой рентабельности. Указанные методы основаны на сравнении рентабельности налогоплательщика с рыночным интервалом рентабельности. Если документация по ТЦО подтверждает, что рентабельность налогоплательщика соответствует рыночному интервалу, то в терминах проверочных величин это означает, что надбавка налогоплательщика соответствует той, которая обычно производится для получения прибыли и покрытия общих расходов.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Что касается второго способа, то он предполагает сравнение стоимости сделки с проверочной величиной, которой может выступать стоимость сделки с идентичными/однородными товарами при их продаже несвязанным покупателям, таможенная стоимость идентичных/однородных товаров по методу вычитания или по методу сложения <32>. В самом упрощенном виде метод вычитания требует вычесть из цены перепродажи товаров после их ввоза на таможенную территорию расходы и надбавки, которые обычно производятся для получения прибыли и покрытия общих расходов. Метод сложения, наоборот, требует к расходам на изготовление и вывоз товара экспортером добавить прибыль, которая обычно учитывается при продаже товаров того же класса и вида. Как узнать, какая надбавка/прибыль обычно добавляется перепродавцом/производителем товара? Такая информация может быть получена из документации по ТЦО, если в ее основе лежит метод цены последующей реализации, затратный метод или, что чаще всего встречается, метод сопоставимой рентабельности. Указанные методы основаны на сравнении рентабельности налогоплательщика с рыночным интервалом рентабельности. Если документация по ТЦО подтверждает, что рентабельность налогоплательщика соответствует рыночному интервалу, то в терминах проверочных величин это означает, что надбавка налогоплательщика соответствует той, которая обычно производится для получения прибыли и покрытия общих расходов.
Путеводитель по сделкам. Перевозка груза. Перевозчик2. Налог на прибыль у перевозчика при перевозке экспортируемого груза
Путеводитель по сделкам. Транспортная экспедиция. Экспедитор2. Налог на прибыль у экспедитора при организации перевозки экспортируемого груза
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующие году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены при импорте (экспорте) товаров и в качестве налогового агента);
(КонсультантПлюс, 2024)уплатить налогов не менее 2 млрд руб. за три года, предшествующие году подачи заявления о заключении договора поручительства. В эту сумму включаются НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ (кроме налогов, которые уплачены при импорте (экспорте) товаров и в качестве налогового агента);
Статья: Международно-правовые санкции: к вопросу об их эффективности как инструмента регулирования современной экономики
(Попова А.В., Акимова З.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Следует особо отметить, что беспрецедентные санкционные меры, введенные против России, в значительной степени сходны с теми, что были сделаны в отношении Ирана, впервые введенные США в 1979 г. в виде индивидуальных санкций, а в 2011 г. уже стали осуществляться коллективные санкции США, ЕС и ООН с целью заставить Иранское правительство отказаться от использования собственной ядерной программы в военных целях. В научной литературе при сравнительном анализе алгоритма санкционного режима, их структуры делается вывод, что в основном он касался экспортного эмбарго; импортного эмбарго и финансовых ограничений, что может быть объяснено тем, что обе страны являются крупнейшими сырьевыми странами-донорами <7>. По сравнению с коллективными санкциями против Ирана, которые привели первоначально к довольно ощутимому удару по экономике, особенно в нефтяном секторе экономики, относительно смягченному путем сохранения рыночного ценообразования <8>, Россия смогла выйти из первой санкционной рецессии гораздо быстрее, чем Иран, благодаря уникальному налоговому стимулу, созданному за счет преобразования чрезвычайно высоких экспортных прибылей в увеличение бюджетных расходов на удовлетворение своих потребностей. Однако Россия уже третий год испытывает на себе системные последствия санкций, которые, как и в случае с Ираном, связаны с сокращением доходов бюджета от продажи газа и нефти, серьезным ухудшением макрофинансовой стабильности и появлением реальных кризисных рисков.
(Попова А.В., Акимова З.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Следует особо отметить, что беспрецедентные санкционные меры, введенные против России, в значительной степени сходны с теми, что были сделаны в отношении Ирана, впервые введенные США в 1979 г. в виде индивидуальных санкций, а в 2011 г. уже стали осуществляться коллективные санкции США, ЕС и ООН с целью заставить Иранское правительство отказаться от использования собственной ядерной программы в военных целях. В научной литературе при сравнительном анализе алгоритма санкционного режима, их структуры делается вывод, что в основном он касался экспортного эмбарго; импортного эмбарго и финансовых ограничений, что может быть объяснено тем, что обе страны являются крупнейшими сырьевыми странами-донорами <7>. По сравнению с коллективными санкциями против Ирана, которые привели первоначально к довольно ощутимому удару по экономике, особенно в нефтяном секторе экономики, относительно смягченному путем сохранения рыночного ценообразования <8>, Россия смогла выйти из первой санкционной рецессии гораздо быстрее, чем Иран, благодаря уникальному налоговому стимулу, созданному за счет преобразования чрезвычайно высоких экспортных прибылей в увеличение бюджетных расходов на удовлетворение своих потребностей. Однако Россия уже третий год испытывает на себе системные последствия санкций, которые, как и в случае с Ираном, связаны с сокращением доходов бюджета от продажи газа и нефти, серьезным ухудшением макрофинансовой стабильности и появлением реальных кризисных рисков.