Экспорт нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло в режиме экспорта с территории ЕАЭС товар. Впоследствии ввиду несоответствия части товара сертификату качества общество осуществило частичный возврат товара на территорию ЕАЭС по процедуре реимпорта без уплаты НДС. Таможенный орган полагал, что общество при реимпорте должно уплатить НДС, от уплаты которого было освобождено при экспорте товара, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ. Суд указал, что при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает по причине отсутствия реализации товара. При реимпорте ввозится товар, изначально экспортированный и впоследствии возвращенный в РФ в связи с выявленным несоответствием качества. Поскольку при экспорте товара общество налоговый вычет не заявляло, не получало возмещения налога, суд пришел к выводу об отсутствии у общества обязанности уплатить НДС при реимпорте товара.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в налоговой декларации реализацию спиртосодержащей продукции на экспорт, при этом отразило сумму налога к уплате 0 рублей, хотя не представило одновременно с налоговой декларацией поручительство или банковскую гарантию. Общество полагало, что не обязано на основании п. 2 ст. 184 НК РФ представлять вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, поскольку оно вместе с декларацией представило в налоговый орган предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ документы, подтверждающие экспорт товаров. Налоговый орган доначислил акциз, указав на нарушение налогоплательщиком требований подп. 4 п. 1 ст. 183 и п. 2 ст. 184 НК РФ для получения освобождения от уплаты акциза. Суд признал доначисление акциза правомерным. Представление налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, не освобождает общество от налогообложения при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если при экспорте за пределы ЕАЭС по каким-то причинам товар, который находится под процедурой экспорта, задержался на таможне, то применять ставку 0% по НДС до его вывоза вы не вправе. Это связано с тем, что такая ставка применяется к фактически вывезенным товарам (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Если вывоз товара в таможенной процедуре экспорта не будет подтвержден сведениями таможенных органов, это является основанием для отказа в применении ставки 0% по НДС (п. 15 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при экспорте за пределы ЕАЭС по каким-то причинам товар, который находится под процедурой экспорта, задержался на таможне, то применять ставку 0% по НДС до его вывоза вы не вправе. Это связано с тем, что такая ставка применяется к фактически вывезенным товарам (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Если вывоз товара в таможенной процедуре экспорта не будет подтвержден сведениями таможенных органов, это является основанием для отказа в применении ставки 0% по НДС (п. 15 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Никакой специальной процедуры для возмещения НДС при экспорте в гл. 21 НК РФ нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Никакой специальной процедуры для возмещения НДС при экспорте в гл. 21 НК РФ нет.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)34. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)34. Налоговая ставка, установленная для организаций, прямо или косвенно участвующими в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2006 N 117-ФЗ "Об экспорте газа", если доля такого участия на дату реализации, определенная в соответствии со ст. 105.2 НК РФ, составляет более 50%"
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза
(ред. от 17.11.2025)Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на вывоз твердых бытовых отходов Налоговый кодекс РФ не относит к материальным, но их вы также можете включить в расходы при УСН на дату оплаты (пп. 36 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на вывоз твердых бытовых отходов Налоговый кодекс РФ не относит к материальным, но их вы также можете включить в расходы при УСН на дату оплаты (пп. 36 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Экспорт и импорт товаров облагается НДС с учетом специального регулирования и норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Например, экспортная ставка, как правило, равна 0 процентов, но необходимо ее подтверждение по специальным правилам <20>. "Ввозной" НДС исчисляется по ставке до 20 процентов, если не предусмотрено иное. Отдельно регулируются и применяются акцизы, таможенные пошлины, различные сборы и оплата регистрационных процедур.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Экспорт и импорт товаров облагается НДС с учетом специального регулирования и норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Например, экспортная ставка, как правило, равна 0 процентов, но необходимо ее подтверждение по специальным правилам <20>. "Ввозной" НДС исчисляется по ставке до 20 процентов, если не предусмотрено иное. Отдельно регулируются и применяются акцизы, таможенные пошлины, различные сборы и оплата регистрационных процедур.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- экспорта имущества (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- экспорта имущества (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, например экспорт. Они облагаются по ставке 0% (п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, например экспорт. Они облагаются по ставке 0% (п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)К декларации приложите документы, которые подтверждают ставку 0% по экспорту (п. 10 ст. 165 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Количество листов приложений укажите в титульном листе (п. 29 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)К декларации приложите документы, которые подтверждают ставку 0% по экспорту (п. 10 ст. 165 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Количество листов приложений укажите в титульном листе (п. 29 Порядка заполнения декларации по НДС).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 10.04.2024 N 03-07-08/33200 указывается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ в случае вывоза в таможенной процедуре экспорта товаров, указанных в абзаце втором подпункта 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в налоговые органы представляется, в частности, реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, в том числе через территорию государства - члена ЕАЭС. Учитывая изложенное, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС незаконно, отсутствует право на применение ставки НДС в размере 0 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 10.04.2024 N 03-07-08/33200 указывается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ в случае вывоза в таможенной процедуре экспорта товаров, указанных в абзаце втором подпункта 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в налоговые органы представляется, в частности, реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, в том числе через территорию государства - члена ЕАЭС. Учитывая изложенное, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС незаконно, отсутствует право на применение ставки НДС в размере 0 процентов.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, например экспорт товаров. Они облагаются по ставке 0% (п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, например экспорт товаров. Они облагаются по ставке 0% (п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Существующая практика контроля трансфертного ценообразования, применяемая Федеральной налоговой службой, оценивается экспортерами как более прозрачная за счет использования более широкого перечня используемых ценовых источников информации. Более того, согласно Налоговому кодексу РФ у экспортеров есть обязанность по раскрытию цепочки формирования стоимости в контролируемых трансграничных сделках с взаимозависимыми лицами. Информация о последующей реализации товара взаимозависимым лицом направляется налоговым органам <6>. Это свидетельствует о том, что деятельность компании прозрачна и она не ставит перед собой цели сокрытия цепочки формирования стоимости. Раздел V.1 НК РФ основан на положениях Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию, согласно которому в ряде стран сотрудничество между налоговыми и таможенными органами в пределах юрисдикции при оценке трансфертных цен становится все более распространенным.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Перемещение товаров в рамках Таможенного союза производится без применения таможенного декларирования. Поэтому заполнять реестры таможенных деклараций по услугам, перечисленным в п. 15 ст. 165 НК РФ, связанным с экспортом товаров в страны ЕАЭС, не нужно. Если такие услуги облагаются на территории РФ по нулевой ставке НДС, то по ним заполните и подайте реестры документов, которые подтверждают вывоз этих товаров (п. 15 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Перемещение товаров в рамках Таможенного союза производится без применения таможенного декларирования. Поэтому заполнять реестры таможенных деклараций по услугам, перечисленным в п. 15 ст. 165 НК РФ, связанным с экспортом товаров в страны ЕАЭС, не нужно. Если такие услуги облагаются на территории РФ по нулевой ставке НДС, то по ним заполните и подайте реестры документов, которые подтверждают вывоз этих товаров (п. 15 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).