Экспертиза при налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспертиза при налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.3. НАЗНАЧЕНИЕ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)4. Могут ли проводить экспертизу вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)4. Могут ли проводить экспертизу вне рамок налоговых проверок
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Критерии отнесения объектов к недвижимому имуществу были подтверждены результатами строительно-технической экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки. Предприятие не имело оснований для применения льгот, предусмотренных для движимого имущества, а инспекция правомерно доначислила налог на имущество организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Критерии отнесения объектов к недвижимому имуществу были подтверждены результатами строительно-технической экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки. Предприятие не имело оснований для применения льгот, предусмотренных для движимого имущества, а инспекция правомерно доначислила налог на имущество организаций.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 95 "Экспертиза" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указанное ходатайство подано после проведения почерковедческой экспертизы и вручения акта налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указанное ходатайство подано после проведения почерковедческой экспертизы и вручения акта налоговой проверки.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Здание принято к учету налогоплательщиком по цене 2,8 млн рублей, указанной в соглашении, и с такой стоимостью учтено при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. По результатам экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки, установлено, что рыночная стоимость здания на дату его приобретения составляла 42 млн рублей.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Здание принято к учету налогоплательщиком по цене 2,8 млн рублей, указанной в соглашении, и с такой стоимостью учтено при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. По результатам экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки, установлено, что рыночная стоимость здания на дату его приобретения составляла 42 млн рублей.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)8. При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)8. При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах.
Статья: Экономический субъект как объект финансового контроля
(Звягин С.А., Пономаренко Н.Ш., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В рамках осуществления гражданского, уголовного, арбитражного и административного процессов по противоправным экономическим действиям востребованными являются результаты финансово-контрольной деятельности: заключения судебно-экономической экспертизы, акты налоговых проверок, аудиторские заключения, акты документальных ревизий и проверок. По результатам проведения финансового контроля выносятся правовые решения и накладываются санкции.
(Звягин С.А., Пономаренко Н.Ш., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В рамках осуществления гражданского, уголовного, арбитражного и административного процессов по противоправным экономическим действиям востребованными являются результаты финансово-контрольной деятельности: заключения судебно-экономической экспертизы, акты налоговых проверок, аудиторские заключения, акты документальных ревизий и проверок. По результатам проведения финансового контроля выносятся правовые решения и накладываются санкции.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
Статья: Экспертиза в налоговом процессе: правовая природа и проблемы реализации
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 3)Некоторые авторы назначаемую в ходе налоговой проверки экспертизу именуют "налоговой экспертизой" <5>, однако подобное обозначение представляется методологически некорректным. Экспертизы, назначаемые в порядке ст. 95 НК РФ, принципиально отличаются от судебных налоговых экспертиз, производство которых регулируется процессуальным законодательством Российской Федерации: это разграничение справедливо как в теоретическом, так и в прикладном отношении. Помимо процессуальных различий, указанные виды экспертиз существенно расходятся по объекту и предмету исследования, что не позволяет рассматривать их в качестве равнозначных или взаимозаменяемых инструментов.
(Савченко М.М., Клещенко Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 3)Некоторые авторы назначаемую в ходе налоговой проверки экспертизу именуют "налоговой экспертизой" <5>, однако подобное обозначение представляется методологически некорректным. Экспертизы, назначаемые в порядке ст. 95 НК РФ, принципиально отличаются от судебных налоговых экспертиз, производство которых регулируется процессуальным законодательством Российской Федерации: это разграничение справедливо как в теоретическом, так и в прикладном отношении. Помимо процессуальных различий, указанные виды экспертиз существенно расходятся по объекту и предмету исследования, что не позволяет рассматривать их в качестве равнозначных или взаимозаменяемых инструментов.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Критерии отнесения объектов к недвижимому имуществу были подтверждены результатами строительно-технической экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки. Предприятие не имело оснований для применения льгот, предусмотренных для движимого имущества, а инспекция правомерно доначислила налог на имущество организаций (Постановление АС МО от 17.04.2026 N Ф05-2307/2026 по делу N А40-136826/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Критерии отнесения объектов к недвижимому имуществу были подтверждены результатами строительно-технической экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки. Предприятие не имело оснований для применения льгот, предусмотренных для движимого имущества, а инспекция правомерно доначислила налог на имущество организаций (Постановление АС МО от 17.04.2026 N Ф05-2307/2026 по делу N А40-136826/2024).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Период, в течение которого сложилась практика применения определенного толкования налоговой нормы, тоже должен иметь значение для целей возможности или невозможности изменения ранее сложившегося толкования. Например, если налоговые органы признавали правомерность пользования налоговой льготой для определенного круга налогоплательщиков в течение нескольких лет, а потом решили отказать в применении данной льготы этой же группе налогоплательщиков, то ранее устоявшееся толкование сложно опровергнуть, так как оно за многолетний период его применения было подтверждено актами налоговых проверок, экспертизами и другими актами признания правомерности использования устоявшегося толкования. Многолетняя практика предоставления налоговой льготы по сути представляет собой конклюдентное поведение налогового органа, направленное на признание им данного толкования и налоговой практики.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Период, в течение которого сложилась практика применения определенного толкования налоговой нормы, тоже должен иметь значение для целей возможности или невозможности изменения ранее сложившегося толкования. Например, если налоговые органы признавали правомерность пользования налоговой льготой для определенного круга налогоплательщиков в течение нескольких лет, а потом решили отказать в применении данной льготы этой же группе налогоплательщиков, то ранее устоявшееся толкование сложно опровергнуть, так как оно за многолетний период его применения было подтверждено актами налоговых проверок, экспертизами и другими актами признания правомерности использования устоявшегося толкования. Многолетняя практика предоставления налоговой льготы по сути представляет собой конклюдентное поведение налогового органа, направленное на признание им данного толкования и налоговой практики.
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Между тем это достаточно усложнило порядок взаимодействия налогового органа и правоохранительных органов, при этом сроки расследования уголовных дел по факту выявления признаков налогового преступления существенно удлинились, поскольку подтверждение признаков преступления результатами проведения налоговой проверки и судебной экспертизы все же осталось обязательным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Между тем это достаточно усложнило порядок взаимодействия налогового органа и правоохранительных органов, при этом сроки расследования уголовных дел по факту выявления признаков налогового преступления существенно удлинились, поскольку подтверждение признаков преступления результатами проведения налоговой проверки и судебной экспертизы все же осталось обязательным.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)решения, которые проверяющие принимали в ходе налоговой проверки (о приостановлении, продлении, возобновлении проверки и т.п.), постановления (о назначении экспертизы и т.п.), сообщение об обнаруженных ошибках, требования о представлении документов и т.д.;
(КонсультантПлюс, 2026)решения, которые проверяющие принимали в ходе налоговой проверки (о приостановлении, продлении, возобновлении проверки и т.п.), постановления (о назначении экспертизы и т.п.), сообщение об обнаруженных ошибках, требования о представлении документов и т.д.;
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В случае если в рамках выездной налоговой проверки требуется проведение экспертизы, она назначается на основании специального постановления должностного лица налогового органа. Документ должен содержать правовое основание для проведения экспертизы, сведения об эксперте (фамилию, наименование организации), список вопросов, поставленных на разрешение, а также перечень материалов, предоставляемых эксперту для анализа. Следует учитывать, что вопросы, передаваемые эксперту, не могут относиться к компетенции самого налогового органа <7>.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В случае если в рамках выездной налоговой проверки требуется проведение экспертизы, она назначается на основании специального постановления должностного лица налогового органа. Документ должен содержать правовое основание для проведения экспертизы, сведения об эксперте (фамилию, наименование организации), список вопросов, поставленных на разрешение, а также перечень материалов, предоставляемых эксперту для анализа. Следует учитывать, что вопросы, передаваемые эксперту, не могут относиться к компетенции самого налогового органа <7>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд признал спорное заключение почерковедческой экспертизы, проведенной в рамках налоговой проверки в порядке ст. 95 НК РФ, допустимым доказательством по делу, при отсутствии доказательств проведения экспертизы с нарушением требований действующего законодательства. Указанное экспертное заключение оценивалось судом наряду с другими доказательствами, представленными в материалы дела (Постановление АС МО от 13.09.2024 N Ф05-17367/2024 по делу N А40-224889/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд признал спорное заключение почерковедческой экспертизы, проведенной в рамках налоговой проверки в порядке ст. 95 НК РФ, допустимым доказательством по делу, при отсутствии доказательств проведения экспертизы с нарушением требований действующего законодательства. Указанное экспертное заключение оценивалось судом наряду с другими доказательствами, представленными в материалы дела (Постановление АС МО от 13.09.2024 N Ф05-17367/2024 по делу N А40-224889/2023).