Экспертиза при налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспертиза при налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Между тем это достаточно усложнило порядок взаимодействия налогового органа и правоохранительных органов, при этом сроки расследования уголовных дел по факту выявления признаков налогового преступления существенно удлинились, поскольку подтверждение признаков преступления результатами проведения налоговой проверки и судебной экспертизы все же осталось обязательным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Между тем это достаточно усложнило порядок взаимодействия налогового органа и правоохранительных органов, при этом сроки расследования уголовных дел по факту выявления признаков налогового преступления существенно удлинились, поскольку подтверждение признаков преступления результатами проведения налоговой проверки и судебной экспертизы все же осталось обязательным.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Период, в течение которого сложилась практика применения определенного толкования налоговой нормы, тоже должен иметь значение для целей возможности или невозможности изменения ранее сложившегося толкования. Например, если налоговые органы признавали правомерность пользования налоговой льготой для определенного круга налогоплательщиков в течение нескольких лет, а потом решили отказать в применении данной льготы этой же группе налогоплательщиков, то ранее устоявшееся толкование сложно опровергнуть, так как оно за многолетний период его применения было подтверждено актами налоговых проверок, экспертизами и другими актами признания правомерности использования устоявшегося толкования. Многолетняя практика предоставления налоговой льготы по сути представляет собой конклюдентное поведение налогового органа, направленное на признание им данного толкования и налоговой практики.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Период, в течение которого сложилась практика применения определенного толкования налоговой нормы, тоже должен иметь значение для целей возможности или невозможности изменения ранее сложившегося толкования. Например, если налоговые органы признавали правомерность пользования налоговой льготой для определенного круга налогоплательщиков в течение нескольких лет, а потом решили отказать в применении данной льготы этой же группе налогоплательщиков, то ранее устоявшееся толкование сложно опровергнуть, так как оно за многолетний период его применения было подтверждено актами налоговых проверок, экспертизами и другими актами признания правомерности использования устоявшегося толкования. Многолетняя практика предоставления налоговой льготы по сути представляет собой конклюдентное поведение налогового органа, направленное на признание им данного толкования и налоговой практики.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 95 "Экспертиза" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, исследование экспертом спорного объекта до назначения экспертизы в рамках налоговой проверки не является обстоятельством, препятствующим принятию заключения этого эксперта в качестве допустимого доказательства (ст. 95 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, исследование экспертом спорного объекта до назначения экспертизы в рамках налоговой проверки не является обстоятельством, препятствующим принятию заключения этого эксперта в качестве допустимого доказательства (ст. 95 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рамках выездной налоговой проверки были проведены несколько экспертиз по оценке проданного имущества, по результатам которых установлено, что цена имущества по договору купли-продажи занижена в несколько раз по сравнению с рыночной стоимостью данного имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рамках выездной налоговой проверки были проведены несколько экспертиз по оценке проданного имущества, по результатам которых установлено, что цена имущества по договору купли-продажи занижена в несколько раз по сравнению с рыночной стоимостью данного имущества.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)8. При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)8. При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Здание принято к учету налогоплательщиком по цене 2,8 млн рублей, указанной в соглашении, и с такой стоимостью учтено при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. По результатам экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки, установлено, что рыночная стоимость здания на дату его приобретения составляла 42 млн рублей.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)Здание принято к учету налогоплательщиком по цене 2,8 млн рублей, указанной в соглашении, и с такой стоимостью учтено при расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. По результатам экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки, установлено, что рыночная стоимость здания на дату его приобретения составляла 42 млн рублей.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В случае если в рамках выездной налоговой проверки требуется проведение экспертизы, она назначается на основании специального постановления должностного лица налогового органа. Документ должен содержать правовое основание для проведения экспертизы, сведения об эксперте (фамилию, наименование организации), список вопросов, поставленных на разрешение, а также перечень материалов, предоставляемых эксперту для анализа. Следует учитывать, что вопросы, передаваемые эксперту, не могут относиться к компетенции самого налогового органа <7>.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В случае если в рамках выездной налоговой проверки требуется проведение экспертизы, она назначается на основании специального постановления должностного лица налогового органа. Документ должен содержать правовое основание для проведения экспертизы, сведения об эксперте (фамилию, наименование организации), список вопросов, поставленных на разрешение, а также перечень материалов, предоставляемых эксперту для анализа. Следует учитывать, что вопросы, передаваемые эксперту, не могут относиться к компетенции самого налогового органа <7>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд признал спорное заключение почерковедческой экспертизы, проведенной в рамках налоговой проверки в порядке ст. 95 НК РФ, допустимым доказательством по делу, при отсутствии доказательств проведения экспертизы с нарушением требований действующего законодательства. Указанное экспертное заключение оценивалось судом наряду с другими доказательствами, представленными в материалы дела (Постановление АС МО от 13.09.2024 N Ф05-17367/2024 по делу N А40-224889/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд признал спорное заключение почерковедческой экспертизы, проведенной в рамках налоговой проверки в порядке ст. 95 НК РФ, допустимым доказательством по делу, при отсутствии доказательств проведения экспертизы с нарушением требований действующего законодательства. Указанное экспертное заключение оценивалось судом наряду с другими доказательствами, представленными в материалы дела (Постановление АС МО от 13.09.2024 N Ф05-17367/2024 по делу N А40-224889/2023).
Статья: Экономический субъект как объект финансового контроля
(Звягин С.А., Пономаренко Н.Ш., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В рамках осуществления гражданского, уголовного, арбитражного и административного процессов по противоправным экономическим действиям востребованными являются результаты финансово-контрольной деятельности: заключения судебно-экономической экспертизы, акты налоговых проверок, аудиторские заключения, акты документальных ревизий и проверок. По результатам проведения финансового контроля выносятся правовые решения и накладываются санкции.
(Звягин С.А., Пономаренко Н.Ш., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В рамках осуществления гражданского, уголовного, арбитражного и административного процессов по противоправным экономическим действиям востребованными являются результаты финансово-контрольной деятельности: заключения судебно-экономической экспертизы, акты налоговых проверок, аудиторские заключения, акты документальных ревизий и проверок. По результатам проведения финансового контроля выносятся правовые решения и накладываются санкции.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Основанием для назначения и проведения экспертизы налоговой проверки являются: неопределенность в содержании документов проверяемого налогоплательщика (например, договоры с одним и тем же контрагентом, но с разными датами составления или с одной и той же датой, но разными предметами); документы, содержащие сведения о реализации несуществующего товара (неоказанной услуги); и проч.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Основанием для назначения и проведения экспертизы налоговой проверки являются: неопределенность в содержании документов проверяемого налогоплательщика (например, договоры с одним и тем же контрагентом, но с разными датами составления или с одной и той же датой, но разными предметами); документы, содержащие сведения о реализации несуществующего товара (неоказанной услуги); и проч.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.3. НАЗНАЧЕНИЕ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)4. Могут ли проводить экспертизу вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)4. Могут ли проводить экспертизу вне рамок налоговых проверок
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)решения, которые проверяющие принимали в ходе налоговой проверки (о приостановлении, продлении, возобновлении проверки и т.п.), постановления (о назначении экспертизы и т.п.), сообщение об обнаруженных ошибках, требования о представлении документов и т.д.;
(КонсультантПлюс, 2026)решения, которые проверяющие принимали в ходе налоговой проверки (о приостановлении, продлении, возобновлении проверки и т.п.), постановления (о назначении экспертизы и т.п.), сообщение об обнаруженных ошибках, требования о представлении документов и т.д.;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указано в проектной документации и заключении экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки, функциональное назначение объектов указанной группы состоит в обеспечении твердой и ровной поверхности земельного участка для обеспечения технологических требований на взаимное высотное размещение зданий и сооружений, общего водоотвода атмосферных остатков с территории объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указано в проектной документации и заключении экспертизы, проведенной в ходе налоговой проверки, функциональное назначение объектов указанной группы состоит в обеспечении твердой и ровной поверхности земельного участка для обеспечения технологических требований на взаимное высотное размещение зданий и сооружений, общего водоотвода атмосферных остатков с территории объектов.