ЭкспедитОрская расписка налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу ЭкспедитОрская расписка налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, непредставление к проверке товарно-транспортных накладных по форме N 1-Т, при наличии иных оправдательных документов не свидетельствует о том, что транспортные расходы фактически не осуществлялись, и не является препятствием для включения затрат по доставке грузов в состав расходов. При этом соблюдение формы составления экспедиторской расписки также не является единственным и необходимым условием для целей учета в целях налогообложения налогом на прибыль расходов на доставку товаров.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, непредставление к проверке товарно-транспортных накладных по форме N 1-Т, при наличии иных оправдательных документов не свидетельствует о том, что транспортные расходы фактически не осуществлялись, и не является препятствием для включения затрат по доставке грузов в состав расходов. При этом соблюдение формы составления экспедиторской расписки также не является единственным и необходимым условием для целей учета в целях налогообложения налогом на прибыль расходов на доставку товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Экспедитор перевозит товар и выдает расписку, где отражены данные о грузоотправителе, грузополучателе и о товаре, акт выполненных работ, акт приема-передачи товара (в произвольной форме). Требуется ли для подтверждения транспортных расходов покупателя в целях исчисления налога на прибыль наличие транспортной накладной?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Экспедитор перевозит товар и выдает расписку, где отражены данные о грузоотправителе, грузополучателе и о товаре, акт выполненных работ, акт приема-передачи товара (в произвольной форме). Требуется ли для подтверждения транспортных расходов покупателя в целях исчисления налога на прибыль наличие транспортной накладной?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Экспедитор перевозит товар и выдает расписку, где отражены данные о грузоотправителе, грузополучателе и о товаре, акт выполненных работ, акт приема-передачи товара (в произвольной форме). Требуется ли для подтверждения транспортных расходов покупателя в целях исчисления налога на прибыль наличие транспортной накладной?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 11.04.2024 N 15-19/025720@
"О рассмотрении Интернет-обращения"Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения расходов на приобретение услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов (договора транспортной экспедиции, поручения экспедитору, экспедиторской расписки, акта оказания услуг транспортной экспедиции), а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором транспортной экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
"О рассмотрении Интернет-обращения"Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения расходов на приобретение услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов (договора транспортной экспедиции, поручения экспедитору, экспедиторской расписки, акта оказания услуг транспортной экспедиции), а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором транспортной экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 29.08.2008 N 20-12/082058
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на доставку товаров>Таким образом, экспедиторская расписка не является достаточным документом для подтверждения для целей налогообложения прибыли расходов на доставку товаров, осуществленную транспортно-экспедиционными компаниями, так как не содержит информации о стоимости оказанных услуг.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на доставку товаров>Таким образом, экспедиторская расписка не является достаточным документом для подтверждения для целей налогообложения прибыли расходов на доставку товаров, осуществленную транспортно-экспедиционными компаниями, так как не содержит информации о стоимости оказанных услуг.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Закрепите в договоре перечень документов, которые обязан передать экспедитор. Впоследствии удостоверьтесь, что получили от экспедитора все необходимые документы. Отсутствие у клиента экспедиторских документов, например таких, как экспедиторская расписка, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание ему услуг, связанных с перевозкой груза, может повлечь невозможность признания расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092, от 30.12.2019 N 03-03-06/1/103070).
(КонсультантПлюс, 2025)Закрепите в договоре перечень документов, которые обязан передать экспедитор. Впоследствии удостоверьтесь, что получили от экспедитора все необходимые документы. Отсутствие у клиента экспедиторских документов, например таких, как экспедиторская расписка, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание ему услуг, связанных с перевозкой груза, может повлечь невозможность признания расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092, от 30.12.2019 N 03-03-06/1/103070).
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами. Форма, защищающая интересы клиента (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие у клиента экспедиторских документов, например таких, как экспедиторская расписка, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание ему услуг, связанных с перевозкой груза, может повлечь невозможность признания расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71385).
(КонсультантПлюс, 2025)Отсутствие у клиента экспедиторских документов, например таких, как экспедиторская расписка, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание ему услуг, связанных с перевозкой груза, может повлечь невозможность признания расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71385).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В ходе проверки инспекторы установили, что у налогоплательщика отсутствуют товарно-транспортные накладные, поручения экспедитора, экспедиторские расписки, складские расписки, подтверждающие оказание экспедиторских услуг, а также факт перевозки груза исполнителем. В итоге суд решил, что у предприятия отсутствовали основания для учета в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по договору транспортной экспедиции (Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 по делу N А40-43027/11-116-121).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В ходе проверки инспекторы установили, что у налогоплательщика отсутствуют товарно-транспортные накладные, поручения экспедитора, экспедиторские расписки, складские расписки, подтверждающие оказание экспедиторских услуг, а также факт перевозки груза исполнителем. В итоге суд решил, что у предприятия отсутствовали основания для учета в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по договору транспортной экспедиции (Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2012 по делу N А40-43027/11-116-121).
Вопрос: Организация на УСН (15%) заказала транспортно-экспедиционные услуги. Какие документы можно использовать для документального подтверждения данных расходов в целях признания расходов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В качестве подтверждения данных расходов используйте экспедиторские документы (поручение экспедитору, экспедиторскую расписку, складскую расписку), а также любые другие документы, подтверждающие выполнение услуг.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В качестве подтверждения данных расходов используйте экспедиторские документы (поручение экспедитору, экспедиторскую расписку, складскую расписку), а также любые другие документы, подтверждающие выполнение услуг.
Статья: Документальное подтверждение реальности поставки товара
(Водчиц Д.)
("Консультант", 2011, N 23)Рекомендуем все же акт оказанных услуг оформлять во избежание претензий налоговых органов. Претензии налоговых органов могут возникнуть по причине необходимости подтверждения факта оказания экспедиторских услуг и их стоимости в целях налогообложения прибыли.
(Водчиц Д.)
("Консультант", 2011, N 23)Рекомендуем все же акт оказанных услуг оформлять во избежание претензий налоговых органов. Претензии налоговых органов могут возникнуть по причине необходимости подтверждения факта оказания экспедиторских услуг и их стоимости в целях налогообложения прибыли.
Статья: Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 16)Сразу скажем, что акт об оказании услуг может быть только в том случае, если услуги предпринимателю оказывает экспедитор. Но тогда, помимо акта, у вас должен быть целый комплект экспедиторских документов: договор транспортной экспедиции, экспедиторская расписка, отчет экспедитора, счет-фактура на услуги, оказанные экспедитором <32>. На основании этих, а также платежных документов вы сможете без проблем учесть стоимость транспортных услуг в расходах <33>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 16)Сразу скажем, что акт об оказании услуг может быть только в том случае, если услуги предпринимателю оказывает экспедитор. Но тогда, помимо акта, у вас должен быть целый комплект экспедиторских документов: договор транспортной экспедиции, экспедиторская расписка, отчет экспедитора, счет-фактура на услуги, оказанные экспедитором <32>. На основании этих, а также платежных документов вы сможете без проблем учесть стоимость транспортных услуг в расходах <33>.
Тематический выпуск: Страховые взносы в 2012 году
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, непредставление к проверке товарно-транспортных накладных по форме N 1-Т при наличии иных оправдательных документов не свидетельствует о том, что транспортные расходы фактически не осуществлялись, и не является препятствием для включения затрат по доставке грузов в состав расходов. При этом соблюдение формы составления экспедиторской расписки также не является единственным и необходимым условием для целей учета в целях налогообложения налогом на прибыль расходов на доставку товаров (Постановление ФАС МО от 22.02.2012 по делу N А40-48368/11-115-156).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, непредставление к проверке товарно-транспортных накладных по форме N 1-Т при наличии иных оправдательных документов не свидетельствует о том, что транспортные расходы фактически не осуществлялись, и не является препятствием для включения затрат по доставке грузов в состав расходов. При этом соблюдение формы составления экспедиторской расписки также не является единственным и необходимым условием для целей учета в целях налогообложения налогом на прибыль расходов на доставку товаров (Постановление ФАС МО от 22.02.2012 по делу N А40-48368/11-115-156).
Статья: Транспортная экспедиция: особенности учета у сторон договора
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Экспедиторская расписка не является достаточным документом для подтверждения для целей налогообложения прибыли расходов на доставку товаров, осуществленную транспортно-экспедиционными компаниями, так как не содержит информации о стоимости оказанных услуг (Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2008 N 20-12/082058).
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Экспедиторская расписка не является достаточным документом для подтверждения для целей налогообложения прибыли расходов на доставку товаров, осуществленную транспортно-экспедиционными компаниями, так как не содержит информации о стоимости оказанных услуг (Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2008 N 20-12/082058).
Вопрос: Являются ли экспедиторские расписки достаточным документальным подтверждением для учета расходов на доставку товаров, осуществляемую транспортно-экспедиционными организациями, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.08.2008 N 20-12/082058)Вопрос: Являются ли экспедиторские расписки достаточным документальным подтверждением для учета расходов на доставку товаров, осуществляемую транспортно-экспедиционными организациями, в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.08.2008 N 20-12/082058)Вопрос: Являются ли экспедиторские расписки достаточным документальным подтверждением для учета расходов на доставку товаров, осуществляемую транспортно-экспедиционными организациями, в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос: Организацией оказаны транспортно-экспедиционные услуги в декабре 2018 г. Акт подписан заказчиком в январе 2019 г. Организация признала выручку в составе доходов 2019 г. Правомерно ли привлечение организации к налоговой ответственности в связи с занижением налоговой базы по налогу на прибыль за 2018 г.?
(Консультация эксперта, 2019)Оказание услуг может подтверждаться наличием экспедиторских документов (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка), а также любых первичных документов, связанных с исполнением обязательств по договору (Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-03-06/1/15512), например транспортных накладных о перевозке груза.
(Консультация эксперта, 2019)Оказание услуг может подтверждаться наличием экспедиторских документов (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка), а также любых первичных документов, связанных с исполнением обязательств по договору (Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-03-06/1/15512), например транспортных накладных о перевозке груза.
Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги, документально подтвердить расходы, связанные с оказанием услуг по транспортной экспедиции, для целей налогообложения налогом на прибыль только договором транспортной экспедиции, актом выполненных работ и железнодорожной квитанцией (перевозка осуществляется железнодорожным транспортом)?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.10.2011 N 16-15/095705@)- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.10.2011 N 16-15/095705@)- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).