Экономическая выгода НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическая выгода НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ, сославшись на отсутствие у него объекта налогообложения НДФЛ. По мнению предпринимателя, существовало состояние недействительности торгов и договора цессии с контрагентом, поэтому полученные от другого общества деньги не соответствуют понятию дохода, указанному в ст. ст. 41, 209, 210, 249 НК РФ, а полученные по недействительной сделке или в ее отсутствие деньги не могут образовывать экономическую выгоду для налогоплательщика. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает налоговых последствий недействительности сделок. По общему правилу недействительная сделка не влечет каких-либо налоговых последствий до фактического возвращения сторон в первоначальное положение. Суд пояснил, что заявитель не возвращал эти деньги и использовал их как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Предприниматель относился к ним как к полученному доходу, распоряжался ими по своему усмотрению. При этом все последующие изменения, совершенные в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты хозяйственной жизни в периоде их возникновения. Следовательно, полученные предпринимателем деньги следует относить к экономической выгоде периода их поступления, НДФЛ доначислен обоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ, сославшись на отсутствие у него объекта налогообложения НДФЛ. По мнению предпринимателя, существовало состояние недействительности торгов и договора цессии с контрагентом, поэтому полученные от другого общества деньги не соответствуют понятию дохода, указанному в ст. ст. 41, 209, 210, 249 НК РФ, а полученные по недействительной сделке или в ее отсутствие деньги не могут образовывать экономическую выгоду для налогоплательщика. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает налоговых последствий недействительности сделок. По общему правилу недействительная сделка не влечет каких-либо налоговых последствий до фактического возвращения сторон в первоначальное положение. Суд пояснил, что заявитель не возвращал эти деньги и использовал их как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Предприниматель относился к ним как к полученному доходу, распоряжался ими по своему усмотрению. При этом все последующие изменения, совершенные в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты хозяйственной жизни в периоде их возникновения. Следовательно, полученные предпринимателем деньги следует относить к экономической выгоде периода их поступления, НДФЛ доначислен обоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономической выгоды при получении дохода в виде суммы прощенной задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894)Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономической выгоды при получении дохода в виде суммы прощенной задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-06/62894)Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономической выгоды при получении дохода в виде суммы прощенной задолженности.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде экономической выгоды от раздела общего имущества супругов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53505)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде экономической выгоды от раздела общего имущества супругов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53505)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде экономической выгоды от раздела общего имущества супругов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России отметил, что оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не признается экономической выгодой (доходом) работника. Соответственно, облагаемых НДФЛ доходов, не возникает. Также не облагается НДФЛ компенсация работодателем затрат на проведение указанного исследования.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России отметил, что оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не признается экономической выгодой (доходом) работника. Соответственно, облагаемых НДФЛ доходов, не возникает. Также не облагается НДФЛ компенсация работодателем затрат на проведение указанного исследования.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно второй позиции стоимость питания для работников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду нельзя персонифицировать. Указанная позиция, в частности, получила выражение в письмах Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047; от 21.03.2016 N 03-04-05/15542 и от 07.09.2015 N 03-04-06/51326.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно второй позиции стоимость питания для работников не облагается НДФЛ, если экономическую выгоду нельзя персонифицировать. Указанная позиция, в частности, получила выражение в письмах Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047; от 21.03.2016 N 03-04-05/15542 и от 07.09.2015 N 03-04-06/51326.
Ситуация: Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении иностранной валюты физическое лицо не получает экономической выгоды, поэтому обязанность уплачивать НДФЛ у него в данном случае не возникает.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При приобретении иностранной валюты физическое лицо не получает экономической выгоды, поэтому обязанность уплачивать НДФЛ у него в данном случае не возникает.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по организации вакцинации работодатель несет прежде всего в своих интересах, поскольку именно на него законодательством возложена обязанность обеспечить вакцинацию определенных категорий работников. Значит, в данном случае у работника не возникает какой-либо экономической выгоды и, соответственно, облагаемого НДФЛ дохода. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по организации вакцинации работодатель несет прежде всего в своих интересах, поскольку именно на него законодательством возложена обязанность обеспечить вакцинацию определенных категорий работников. Значит, в данном случае у работника не возникает какой-либо экономической выгоды и, соответственно, облагаемого НДФЛ дохода. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991.
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении дохода (экономической выгоды), а также учете в целях УСН средств, поступивших в погашение приобретенного при переуступке права требования.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/81099)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении дохода (экономической выгоды), а также учете в целях УСН средств, поступивших в погашение приобретенного при переуступке права требования.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/81099)Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении дохода (экономической выгоды), а также учете в целях УСН средств, поступивших в погашение приобретенного при переуступке права требования.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)при передаче физлицу имущества или денежных средств в рамках ГПД, если у него не возникает от этого экономической выгоды. Например, вы выдали физлицу деньги под отчет для покупки товаров для организации. Деньги были выданы в интересах организации, поэтому у физлица нет экономической выгоды, а значит, нет и дохода, который облагался бы НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)при передаче физлицу имущества или денежных средств в рамках ГПД, если у него не возникает от этого экономической выгоды. Например, вы выдали физлицу деньги под отчет для покупки товаров для организации. Деньги были выданы в интересах организации, поэтому у физлица нет экономической выгоды, а значит, нет и дохода, который облагался бы НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)В том случае, когда работник после завершения командировки остается в этом месте на выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Следовательно, НДФЛ не начисляется.
(КонсультантПлюс, 2026)В том случае, когда работник после завершения командировки остается в этом месте на выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Следовательно, НДФЛ не начисляется.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу подотчетные суммы не считаются доходом сотрудника, так как товары, работы, услуги приобретаются в интересах организации, а не физлица. Поэтому у физлица не возникает экономической выгоды, а значит, такие суммы не облагаются НДФЛ. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ. При этом работнику необходимо документально подтвердить произведенные расходы, а товары, работы и услуги должны быть приняты к учету. В противном случае израсходованные суммы будут считаться израсходованными на личные цели, поэтому они признаются доходом физлица и облагаются НДФЛ (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12, Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу подотчетные суммы не считаются доходом сотрудника, так как товары, работы, услуги приобретаются в интересах организации, а не физлица. Поэтому у физлица не возникает экономической выгоды, а значит, такие суммы не облагаются НДФЛ. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ. При этом работнику необходимо документально подтвердить произведенные расходы, а товары, работы и услуги должны быть приняты к учету. В противном случае израсходованные суммы будут считаться израсходованными на личные цели, поэтому они признаются доходом физлица и облагаются НДФЛ (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12, Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115).
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При прощении долга в ситуациях 1 и 3, описанных в вопросе, задолженность заемщика прекращается, однако это не связано с признанием ее безнадежной. В ситуации 2 прощение ранее признанной безнадежной задолженности, по мнению консультантов, означает, что банк не считает взыскание этой задолженности нереальным. Прощение долга будет формировать у заемщика экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При прощении долга в ситуациях 1 и 3, описанных в вопросе, задолженность заемщика прекращается, однако это не связано с признанием ее безнадежной. В ситуации 2 прощение ранее признанной безнадежной задолженности, по мнению консультантов, означает, что банк не считает взыскание этой задолженности нереальным. Прощение долга будет формировать у заемщика экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ не нужно начислять и удерживать, если спецодежду выдаете работникам на время их производственной деятельности. Поскольку работник спецодежду в собственность не получает, у него не возникает экономической выгоды, а значит, и облагаемого НДФЛ дохода. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1222.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ не нужно начислять и удерживать, если спецодежду выдаете работникам на время их производственной деятельности. Поскольку работник спецодежду в собственность не получает, у него не возникает экономической выгоды, а значит, и облагаемого НДФЛ дохода. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2017 N 03-04-06/1222.