Эффективность налоговых льгот
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффективность налоговых льгот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая пауза и реформа льгот: Минфин обозначил планы до 2030 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Минфин готовит изменения для новых резидентов преференциальных режимов (таких как ОЭЗ). Законопроект, направленный на повышение эффективности налоговых льгот и стимулирование реальных инвестиций, планируется принять осенью с датой вступления в силу с 1 января 2026 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Минфин готовит изменения для новых резидентов преференциальных режимов (таких как ОЭЗ). Законопроект, направленный на повышение эффективности налоговых льгот и стимулирование реальных инвестиций, планируется принять осенью с датой вступления в силу с 1 января 2026 г.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации при предоставлении государственных гарантий и поручительств или обеспечении исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов;
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации при предоставлении государственных гарантий и поручительств или обеспечении исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов;
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
Статья: Система налоговых льгот по налогу на имущество организаций
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)1. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. 2012. N 10. С. 34 - 46.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А., Сорокин А.В.)
("Финансы", 2023, N 9)1. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. 2012. N 10. С. 34 - 46.
Статья: Финансово-правовые средства привлечения инвестиций в обеспечение благополучия человека
(Белицкая А.В., Гуркин А.С.)
("Юрист", 2023, N 3)Важно отметить, что эффективность налоговых льгот распадается на бюджетную, экономическую и социальную эффективность, т.е. оценивается, увеличены ли налоговые поступления в результате предоставления налоговой льготы, стимулирует ли ее введение экономическое развитие, происходит ли по итогам снижение безработицы, рост заработной платы и проч. <20> аспекты, которые непосредственно сказываются на обеспечении благополучия человека. Так, при принятии государством решений о введении льгот, направленных на обеспечение такого благополучия, следует учитывать то, что социальные инвестиции носят долгосрочный характер и иногда не отличаются высокой прибыльностью, но при этом предполагают значимый социальный, репутационный или иной эффект как для государства, так и для инвестора по мере реализации или завершения проекта.
(Белицкая А.В., Гуркин А.С.)
("Юрист", 2023, N 3)Важно отметить, что эффективность налоговых льгот распадается на бюджетную, экономическую и социальную эффективность, т.е. оценивается, увеличены ли налоговые поступления в результате предоставления налоговой льготы, стимулирует ли ее введение экономическое развитие, происходит ли по итогам снижение безработицы, рост заработной платы и проч. <20> аспекты, которые непосредственно сказываются на обеспечении благополучия человека. Так, при принятии государством решений о введении льгот, направленных на обеспечение такого благополучия, следует учитывать то, что социальные инвестиции носят долгосрочный характер и иногда не отличаются высокой прибыльностью, но при этом предполагают значимый социальный, репутационный или иной эффект как для государства, так и для инвестора по мере реализации или завершения проекта.
Статья: Оптимальное налоговое регулирование как основа эффективности предпринимательской деятельности
(Батайкин П.А.)
("Право и бизнес", 2023, N 4)<19> См.: Федосимов Б.А. Основные направления разработки правовых средств повышения эффективности налоговых льгот // Финансовое право. 2021. N 8. С. 43 - 48.
(Батайкин П.А.)
("Право и бизнес", 2023, N 4)<19> См.: Федосимов Б.А. Основные направления разработки правовых средств повышения эффективности налоговых льгот // Финансовое право. 2021. N 8. С. 43 - 48.
Статья: Налоговые расходы как правовая категория
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<2> См.: Иванов А., Милоголов Н.С., Пинская М.Р. Формирование реестра налоговых льгот: принципы и подходы // Налоги. 2019. N 1. С. 6 - 10; Копина А.А. Специальные и льготные налоговые режимы как способы существенного стимулирования цифровых инноваций // Финансовое право. 2020. N 9. С. 25 - 30; Рябова Е.В. Концепция подхода к оценке эффективности налоговых льгот в Российской Федерации // Финансовое право. 2014. N 4. С. 36 - 40; Шевелева Н.А., Братко Т.Д. Налоговая льгота как категория финансового права // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2014. N 10. С. 63 - 80 и др.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<2> См.: Иванов А., Милоголов Н.С., Пинская М.Р. Формирование реестра налоговых льгот: принципы и подходы // Налоги. 2019. N 1. С. 6 - 10; Копина А.А. Специальные и льготные налоговые режимы как способы существенного стимулирования цифровых инноваций // Финансовое право. 2020. N 9. С. 25 - 30; Рябова Е.В. Концепция подхода к оценке эффективности налоговых льгот в Российской Федерации // Финансовое право. 2014. N 4. С. 36 - 40; Шевелева Н.А., Братко Т.Д. Налоговая льгота как категория финансового права // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2014. N 10. С. 63 - 80 и др.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В науке финансового права термин "финансовый контроль", "государственный финансовый контроль" неоднократно исследовался. По мнению Е.Ю. Грачевой, "финансовый контроль охватывает не только финансовую деятельность государственных, муниципальных, но и иных организаций, физических лиц, граждан-предпринимателей в целях поддержания законности и правопорядка в сфере публичных финансов, осуществляется не только государственными, муниципальными органами и их представителями, но и уполномоченными на то законодательством иными лицами" <1>. В Энциклопедии российского финансового права под финансовым контролем понимается "деятельность уполномоченных публичной властью органов, организаций и субъектов за соблюдение законности в процессе собирания, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств в целях эффективной финансовой политики для достижения стоящих перед обществом целей и задач" <2>. А.А. Ялбулганов определяет финансовый контроль следующим образом: "основанная на нормах финансового права система мероприятий по контролю за экономической обоснованностью использования государственных финансовых средств, соблюдением финансовой дисциплины и достоверностью финансовых операций, порядком формирования и использования федерального и регионального бюджетов, эффективностью использования налоговых льгот, соблюдением финансового законодательства, исполнением международных финансовых обязательств Российской Федерацией, состоянием государственного внутреннего долга" <3>. Е.В. Овчарова рассматривает финансовый контроль "как контрольную функцию финансов (с экономической точки зрения), функцию публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления (с правовой точки зрения)" <4>. И.И. Кучеров придерживается позиции, что "финансовый контроль можно определить как составную часть государственного контроля, представляющую собой целенаправленную деятельность уполномоченных лиц, которые обязаны выявлять в финансовой сфере в рамках проводимых проверочных мероприятий, предупреждать и пресекать нарушения финансового законодательства, привлекать виновных к ответственности посредством применения финансовых и иных санкций, возмещать финансовый ущерб в целях создания эффективного финансового механизма и построения стабильной финансовой системы" <5>.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В науке финансового права термин "финансовый контроль", "государственный финансовый контроль" неоднократно исследовался. По мнению Е.Ю. Грачевой, "финансовый контроль охватывает не только финансовую деятельность государственных, муниципальных, но и иных организаций, физических лиц, граждан-предпринимателей в целях поддержания законности и правопорядка в сфере публичных финансов, осуществляется не только государственными, муниципальными органами и их представителями, но и уполномоченными на то законодательством иными лицами" <1>. В Энциклопедии российского финансового права под финансовым контролем понимается "деятельность уполномоченных публичной властью органов, организаций и субъектов за соблюдение законности в процессе собирания, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств в целях эффективной финансовой политики для достижения стоящих перед обществом целей и задач" <2>. А.А. Ялбулганов определяет финансовый контроль следующим образом: "основанная на нормах финансового права система мероприятий по контролю за экономической обоснованностью использования государственных финансовых средств, соблюдением финансовой дисциплины и достоверностью финансовых операций, порядком формирования и использования федерального и регионального бюджетов, эффективностью использования налоговых льгот, соблюдением финансового законодательства, исполнением международных финансовых обязательств Российской Федерацией, состоянием государственного внутреннего долга" <3>. Е.В. Овчарова рассматривает финансовый контроль "как контрольную функцию финансов (с экономической точки зрения), функцию публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления (с правовой точки зрения)" <4>. И.И. Кучеров придерживается позиции, что "финансовый контроль можно определить как составную часть государственного контроля, представляющую собой целенаправленную деятельность уполномоченных лиц, которые обязаны выявлять в финансовой сфере в рамках проводимых проверочных мероприятий, предупреждать и пресекать нарушения финансового законодательства, привлекать виновных к ответственности посредством применения финансовых и иных санкций, возмещать финансовый ущерб в целях создания эффективного финансового механизма и построения стабильной финансовой системы" <5>.
Статья: Налоговые льготы в Российской Федерации: проблемы и недостатки
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<4> Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот // Общество и экономика. 2017. N 4. С. 71.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<4> Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот // Общество и экономика. 2017. N 4. С. 71.
Статья: Налог на землю: проблемы и пути совершенствования
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)На наш взгляд, назрела необходимость проведения инвентаризации и мониторинга эффективности действующих налоговых льгот по налогу на землю, сократив их перечень, установленный на федеральном уровне, предоставив основные полномочия по их введению органам муниципальной власти и управления. При этом на федеральном уровне следовало бы оставить налоговые льготы стратегического характера, а также отдельные виды социальных льгот.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)На наш взгляд, назрела необходимость проведения инвентаризации и мониторинга эффективности действующих налоговых льгот по налогу на землю, сократив их перечень, установленный на федеральном уровне, предоставив основные полномочия по их введению органам муниципальной власти и управления. При этом на федеральном уровне следовало бы оставить налоговые льготы стратегического характера, а также отдельные виды социальных льгот.
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)- разработку и утверждение единой методологии оценки эффективности налоговых льгот регионального значения.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)- разработку и утверждение единой методологии оценки эффективности налоговых льгот регионального значения.
Статья: Контроль за соблюдением трудового законодательства в предпринимательской деятельности как функция государственного управления
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)<5> См.: Якимова Е.М. Установление должного уровня административной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности в России: проблемы и перспективы // Безопасность бизнеса. 2020. N 2. С. 3 - 6. Например, "эффективность налоговых льгот возрастает при наличии неналоговых детерминантов ведения бизнеса, таких как качество государственного управления, инфраструктура, институциональная среда и уровень развития финансового рынка" (Вякина И.В., Плотицына Л.А., Скворцова Г.Г. Инвестиционные налоговые стимулы как инструменты развития территорий // Международный бухгалтерский учет. 2022. N 8. С. 947 - 966).
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)<5> См.: Якимова Е.М. Установление должного уровня административной нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности в России: проблемы и перспективы // Безопасность бизнеса. 2020. N 2. С. 3 - 6. Например, "эффективность налоговых льгот возрастает при наличии неналоговых детерминантов ведения бизнеса, таких как качество государственного управления, инфраструктура, институциональная среда и уровень развития финансового рынка" (Вякина И.В., Плотицына Л.А., Скворцова Г.Г. Инвестиционные налоговые стимулы как инструменты развития территорий // Международный бухгалтерский учет. 2022. N 8. С. 947 - 966).