Эффективная ставка кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффективная ставка кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Эффективная ставка налогообложения рассчитывается по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)Эффективная ставка налогообложения рассчитывается по формуле:
Статья: Что представляет собой "офшор" в 2024 году: попробуем с этим разобраться
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@, так называемый черный список ФНС России (влияет на форму отчетности по КИК, регулирует льготы по КИК, в частности не дает применять освобождение от обложения прибыли КИК при эффективной средней ставке более 15%);
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@, так называемый черный список ФНС России (влияет на форму отчетности по КИК, регулирует льготы по КИК, в частности не дает применять освобождение от обложения прибыли КИК при эффективной средней ставке более 15%);
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Законодатель стремится сделать экономически непривлекательным перевод прибыли в низконалоговые, непрозрачные для налогового контроля юрисдикции. Так, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения ее доходов (прибыли) - не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль и постоянным местонахождением является государство, с которым у Российской Федерации есть международный налоговый договор, за исключением государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (их перечень утверждается приказом ФНС России). Тем самым очерчивается некая "серая" зона - юрисдикции, в отношении которых действуют особые, более обременительные правила. В то же время, например, от налогообложения освобождается прибыль контролируемой иностранной компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеющей в нем постоянное местонахождение <12>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Законодатель стремится сделать экономически непривлекательным перевод прибыли в низконалоговые, непрозрачные для налогового контроля юрисдикции. Так, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения ее доходов (прибыли) - не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль и постоянным местонахождением является государство, с которым у Российской Федерации есть международный налоговый договор, за исключением государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (их перечень утверждается приказом ФНС России). Тем самым очерчивается некая "серая" зона - юрисдикции, в отношении которых действуют особые, более обременительные правила. В то же время, например, от налогообложения освобождается прибыль контролируемой иностранной компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеющей в нем постоянное местонахождение <12>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- высокая эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации (75% от средневзвешенной российской налоговой ставки);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- высокая эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации (75% от средневзвешенной российской налоговой ставки);
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Таким образом, установленные правила отличаются от рекомендаций Плана BEPS, поскольку в Бразилии нет юридического и экономического теста для определения КИК или исключения признания КИК в тех случаях, когда прибыль облагается по эффективной ставке налогообложения, аналогичной применимой в Бразилии <22>. В соответствии с установленным режимом налогообложения прибыль, полученная КИК, включается в результаты деятельности материнской компании в Федеративной Республике Бразилии независимо от порядка ее распределения между юрисдикциями, местонахождения КИК, уровня участия и ее характеристики как полученной от активной или пассивной предпринимательской деятельности.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Таким образом, установленные правила отличаются от рекомендаций Плана BEPS, поскольку в Бразилии нет юридического и экономического теста для определения КИК или исключения признания КИК в тех случаях, когда прибыль облагается по эффективной ставке налогообложения, аналогичной применимой в Бразилии <22>. В соответствии с установленным режимом налогообложения прибыль, полученная КИК, включается в результаты деятельности материнской компании в Федеративной Республике Бразилии независимо от порядка ее распределения между юрисдикциями, местонахождения КИК, уровня участия и ее характеристики как полученной от активной или пассивной предпринимательской деятельности.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность освобождения прибыли КИК от налогообложения в случаях, установленных п. 7 ст. 25.13-1 (для эмитентов обращающихся облигаций, банков, по эффективной ставке и др.);
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность освобождения прибыли КИК от налогообложения в случаях, установленных п. 7 ст. 25.13-1 (для эмитентов обращающихся облигаций, банков, по эффективной ставке и др.);