Изменения в ст 394 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в ст 394 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году владело на праве собственности земельными участками с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", один из участков был размежеван, вновь образованные участки реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно при исчислении земельного налога за 2020 год применил пониженную ставку земельного налога 0,3 процента, предусмотренную абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что с 01.01.2020 подп. "а" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ внесены изменения, льготная налоговая ставка не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам, тем более они не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2020 году владело на праве собственности земельными участками с видом разрешенного использования "для индивидуального жилищного строительства", один из участков был размежеван, вновь образованные участки реализованы физическим лицам по договорам купли-продажи. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик необоснованно при исчислении земельного налога за 2020 год применил пониженную ставку земельного налога 0,3 процента, предусмотренную абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и доначислил земельный налог по ставке 1,5 процента. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что с 01.01.2020 подп. "а" п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ в абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ внесены изменения, льготная налоговая ставка не применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам, тем более они не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п. Начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения пониженной ставки, предусмотренной абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В связи с внесением вышеуказанных изменений в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, ФНС России в Письме от 20.12.2021 N БС-4-21/17881@ были даны разъяснения о применении коэффициентов к ставке земельного налога до и после 2020 г. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В связи с внесением вышеуказанных изменений в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, ФНС России в Письме от 20.12.2021 N БС-4-21/17881@ были даны разъяснения о применении коэффициентов к ставке земельного налога до и после 2020 г. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности:
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определениях от 28 марта 2023 г. N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (по заявлению ООО "Тишина"), от 26 июня 2025 г. N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 (по заявлению предпринимателя Назарова В.Н.) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформировала правовую позицию, согласно которой с 2020 г. коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога (0,3%) в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) даже в случае возведения ими объектов ИЖС для реализации гражданам. В данных делах Судебная коллегия определила волю законодателя на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, осуществляющим строительство для личных нужд, на основе исследования конкретных изменений абзаца третьего подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ <9>.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определениях от 28 марта 2023 г. N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (по заявлению ООО "Тишина"), от 26 июня 2025 г. N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 (по заявлению предпринимателя Назарова В.Н.) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформировала правовую позицию, согласно которой с 2020 г. коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога (0,3%) в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) даже в случае возведения ими объектов ИЖС для реализации гражданам. В данных делах Судебная коллегия определила волю законодателя на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, осуществляющим строительство для личных нужд, на основе исследования конкретных изменений абзаца третьего подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ <9>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В связи с внесением вышеуказанных изменений в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ ФНС России в Письме от 20.12.2021 N БС-4-21/17881@ были даны разъяснения о применении коэффициентов к ставке земельного налога до и после 2020 г. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В связи с внесением вышеуказанных изменений в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ ФНС России в Письме от 20.12.2021 N БС-4-21/17881@ были даны разъяснения о применении коэффициентов к ставке земельного налога до и после 2020 г. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности:
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)изменению применяемой ставки, поскольку для участков с разным разрешенным использованием ставки могут отличаться (п. 2 ст. 394 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)изменению применяемой ставки, поскольку для участков с разным разрешенным использованием ставки могут отличаться (п. 2 ст. 394 НК РФ).