Изменения в ст 123 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в ст 123 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества было принято Решение от 17.11.2022 N 03-30/167@, в соответствии с которым Решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области от 12.05.2022 N 20-19/30 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" было отменено, в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 8 406 585 руб. 00 коп., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 9 852 488 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 100 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 910 руб. 00 коп. В оставшейся части Решение инспекции было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества было принято Решение от 17.11.2022 N 03-30/167@, в соответствии с которым Решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области от 12.05.2022 N 20-19/30 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" было отменено, в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 8 406 585 руб. 00 коп., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 9 852 488 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 100 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 910 руб. 00 коп. В оставшейся части Решение инспекции было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Штраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)После перехода на ЕНП и ЕНС норма о привлечении налоговых агентов к ответственности осталась прежней. А вот положения об освобождении от штрафа изменили. К тому же с 2023 г. действуют новые правила о признании налога уплаченным. Посмотрим, когда теперь работодателям грозит штраф по ст. 123 НК РФ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)После перехода на ЕНП и ЕНС норма о привлечении налоговых агентов к ответственности осталась прежней. А вот положения об освобождении от штрафа изменили. К тому же с 2023 г. действуют новые правила о признании налога уплаченным. Посмотрим, когда теперь работодателям грозит штраф по ст. 123 НК РФ.
Статья: Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представляется необходимым закрепить в ст. 123 НК РФ возможность привлечения УКО к ответственности за неправомерное исчисление налога, повлекшее неудержание и неперечисление налога в установленный законом срок. Также в данной ситуации должна измениться и правоприменительная практика, возлагающая на налогового агента обязанность по уплате пеней в случае неправомерного неудержания налога.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представляется необходимым закрепить в ст. 123 НК РФ возможность привлечения УКО к ответственности за неправомерное исчисление налога, повлекшее неудержание и неперечисление налога в установленный законом срок. Также в данной ситуации должна измениться и правоприменительная практика, возлагающая на налогового агента обязанность по уплате пеней в случае неправомерного неудержания налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление предпринимателя частично удовлетворено: признано незаконным решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДФЛ и взыскания штрафа по пункту 1 статьи 123 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление предпринимателя частично удовлетворено: признано незаконным решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления НДФЛ и взыскания штрафа по пункту 1 статьи 123 НК РФ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011)
(Извлечение)Вопрос 4. Означают ли положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд в порядке искового производства лишь после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения судом определения об отмене судебного приказа?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011)
(Извлечение)Вопрос 4. Означают ли положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд в порядке искового производства лишь после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения судом определения об отмене судебного приказа?
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы просите рассрочить доначисления по проверке, вы должны предоставить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).
(КонсультантПлюс, 2022)Если вы просите рассрочить доначисления по проверке, вы должны предоставить банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ, п. 12 Порядка изменения срока уплаты налогов и взносов).
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
(Консультация эксперта, 2025)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в случае неисполнения обязанности налогового агента в части уплаты НДФЛ с суммы арендной платы, причитающейся арендодателю - физическому лицу без статуса самозанятого, у Общества возникает риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в случае неисполнения обязанности налогового агента в части уплаты НДФЛ с суммы арендной платы, причитающейся арендодателю - физическому лицу без статуса самозанятого, у Общества возникает риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы могли удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф. Кроме того, по результатам налоговой проверки инспекция доначислит вам неправомерно неудержанный налог (п. п. 1, 9 ст. 75, ст. 123, п. 10 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы могли удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф. Кроме того, по результатам налоговой проверки инспекция доначислит вам неправомерно неудержанный налог (п. п. 1, 9 ст. 75, ст. 123, п. 10 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Если расчеты 6-НДФЛ за 2020, 2021 гг. были представлены с ошибками, налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ в случае выполнения условий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2022)Если расчеты 6-НДФЛ за 2020, 2021 гг. были представлены с ошибками, налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ в случае выполнения условий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ.
Вопрос: Британская организация оказала российской организации юридические услуги. Впоследствии британская организация простила российской организации имеющуюся задолженность. Должна ли российская организация в данном случае исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)За неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)За неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый агент, не представивший расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. с указанием верной ставки 30% и не уведомивший налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ с работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г., рискует быть привлеченным к налоговой ответственности согласно ст. 123 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый агент, не представивший расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. с указанием верной ставки 30% и не уведомивший налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ с работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г., рискует быть привлеченным к налоговой ответственности согласно ст. 123 НК РФ.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Недавно ВС изменил эту практику. Он рассмотрел случай переквалификации отношений с самозанятыми подрядчиками в трудовые <7>. Вот его выводы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Недавно ВС изменил эту практику. Он рассмотрел случай переквалификации отношений с самозанятыми подрядчиками в трудовые <7>. Вот его выводы.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);