Изменения в налоговом учете 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в налоговом учете 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно законодательству, действующему в проверяемый период и в момент обращения с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости (2019 год), в случае ее изменения по решению комиссии или решению суда новые сведения учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно законодательству, действующему в проверяемый период и в момент обращения с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости (2019 год), в случае ее изменения по решению комиссии или решению суда новые сведения учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 20АП-5103/2023 по делу N А54-849/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Постановка на налоговый учет организации возможна только после внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, соответственно, постановка на налоговый учет в ИФНС N 28 по г. Москве не могла быть произведена 08.11.2019, то есть ранее внесения сведений в ЕГРЮЛ регистрирующим органом - Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Постановка на налоговый учет организации возможна только после внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, соответственно, постановка на налоговый учет в ИФНС N 28 по г. Москве не могла быть произведена 08.11.2019, то есть ранее внесения сведений в ЕГРЮЛ регистрирующим органом - Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нетипичные убытки по абз. 2 п. 5 ст. 189.23 Закона о банкротстве: парадокс или потаенный смысл?
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 4)Согласно отчетности о финансовых результатах Азиатско-Тихоокеанского Банка (ПАО) за 2019 и 2020 годы (код формы 0409102) прибыль Банка после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода составила: 5 857 402 000 руб. за 2019 год, 2 313 657 000 руб. за 2020 год.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 4)Согласно отчетности о финансовых результатах Азиатско-Тихоокеанского Банка (ПАО) за 2019 и 2020 годы (код формы 0409102) прибыль Банка после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода составила: 5 857 402 000 руб. за 2019 год, 2 313 657 000 руб. за 2020 год.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)12. Ермошина Е.Л. Об изменениях ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2019. N 2. С. 34 - 41.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)12. Ермошина Е.Л. Об изменениях ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2019. N 2. С. 34 - 41.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу со дня вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2018 N 293н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2019, регистрационный N 53796) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.07.2020 N 159н "О внесении изменений в Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2018 г. N 293н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.09.2020, регистрационный N 59637).
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу со дня вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2018 N 293н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2019, регистрационный N 53796) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.07.2020 N 159н "О внесении изменений в Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2018 г. N 293н" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.09.2020, регистрационный N 59637).
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)В случае, если сумма акциза подлежит налоговому вычету с учетом коэффициента Ки в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", то в графе 3 указывается сумма налогового вычета с учетом данного коэффициента.
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)В случае, если сумма акциза подлежит налоговому вычету с учетом коэффициента Ки в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", то в графе 3 указывается сумма налогового вычета с учетом данного коэффициента.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Если у сделки имеется деловая цель, то цена может быть ниже рыночной, но в таком случае нужно быть готовым доказать налоговому органу мотивы заключения подобной сделки. Экономическим обоснованием реализации по заниженной стоимости может быть, например, убыточность реализуемого недвижимого имущества. Так, в одном из дел убыточность реализуемого недвижимого имущества и невозможность его использования доказывались отсутствием лицензии (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2020 по делу N А12-33815/2019).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Если у сделки имеется деловая цель, то цена может быть ниже рыночной, но в таком случае нужно быть готовым доказать налоговому органу мотивы заключения подобной сделки. Экономическим обоснованием реализации по заниженной стоимости может быть, например, убыточность реализуемого недвижимого имущества. Так, в одном из дел убыточность реализуемого недвижимого имущества и невозможность его использования доказывались отсутствием лицензии (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2020 по делу N А12-33815/2019).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Для целей перехода организация определяет сумму (суммы) ОНА и (или) ОНО по состоянию на начало 2020 года. Организация корректирует до указанной величины сформированные ранее данные по счетам учета отложенных налогов (09, 77) путем корректирующей записи по дебету и (или) кредиту этих счетов в корреспонденции с кредитом и (или) дебетом счета учета нераспределенной прибыли (84), добавочного капитала (83). Указанная корректирующая запись не должна приводить к изменению показателей бухгалтерской отчетности за 2019 год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Для целей перехода организация определяет сумму (суммы) ОНА и (или) ОНО по состоянию на начало 2020 года. Организация корректирует до указанной величины сформированные ранее данные по счетам учета отложенных налогов (09, 77) путем корректирующей записи по дебету и (или) кредиту этих счетов в корреспонденции с кредитом и (или) дебетом счета учета нераспределенной прибыли (84), добавочного капитала (83). Указанная корректирующая запись не должна приводить к изменению показателей бухгалтерской отчетности за 2019 год.
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)<31> Статья 286.1 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ (Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ в статью были внесены существенные изменения).
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)<31> Статья 286.1 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ (Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ в статью были внесены существенные изменения).
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение отражайте в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251):
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение отражайте в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251):
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)6. Гришакова О. Операции с денежными средствами на лицевых (расчетных) счетах / О. Гришакова // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 8.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)6. Гришакова О. Операции с денежными средствами на лицевых (расчетных) счетах / О. Гришакова // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 8.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.
(КонсультантПлюс, 2025)Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)7. Поправко И.В. Изменения в правилах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с принятием новой редакции ПБУ 18/02 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. N 5. С. 231 - 233. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmeneniya-v-pravilah-otrazheniya-raznits-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-v-svyazi-s-prinyatiem-novoy-redaktsii-pbu-18-2.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)7. Поправко И.В. Изменения в правилах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с принятием новой редакции ПБУ 18/02 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. N 5. С. 231 - 233. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmeneniya-v-pravilah-otrazheniya-raznits-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-v-svyazi-s-prinyatiem-novoy-redaktsii-pbu-18-2.
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)15. Сильвестрова Т. Знакомьтесь: новый Федеральный стандарт "Запасы" // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 3.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)15. Сильвестрова Т. Знакомьтесь: новый Федеральный стандарт "Запасы" // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 3.
Статья: Налоговый учет корректировки отгрузки и страховых взносов за прошлый год: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в налоговом учете в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ (см. письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в налоговом учете в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ (см. письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что, поскольку в случае создания резерва на отпуска в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099), создание резерва в налоговом учете приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, изменению размера авансовых платежей по налогу. В общем-то в этом и состоит основная цель создания налогового резерва.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи заметим, что, поскольку в случае создания резерва на отпуска в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099), создание резерва в налоговом учете приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, изменению размера авансовых платежей по налогу. В общем-то в этом и состоит основная цель создания налогового резерва.