Изменения переплата по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения переплата по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ"При этом неуведомление налоговым органом налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога, что согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ, изложенной в определениях от 19.03.19 N 304-ЭС19-1659, от 30.08.18 N 307-КГ18-12491.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обязан самостоятельно вести учет своих налоговых обязательств и контролировать состояние расчетов с бюджетом, и несообщение налоговым органом об излишней уплате налога не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обязан самостоятельно вести учет своих налоговых обязательств и контролировать состояние расчетов с бюджетом, и несообщение налоговым органом об излишней уплате налога не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Нормативные акты
показать больше документов"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Экспансия дозволения в налоговой сфере в процессе нормативного обеспечения цифровизации сопровождалась противоположным процессом - закреплением запретов и ограничений. Последние были необходимы, например, для того, чтобы очертить круг участников экспериментального регулирования, перейти к новому этапу цифровой трансформации налогового администрирования. В частности, внедрение концепции единого налогового счета привело к утрате налогоплательщиком права на установление назначения вносимых средств и влияния на формирование налоговой задолженности и ее структуру (изменилось содержание обязывания, что обусловило фактический запрет на определение судьбы платежа и возможность препятствовать образованию задолженности по конкретному налогу). Уплата осуществляется на единый налоговый счет, очередность и порядок списания средств с которого определяет налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Подобное кардинальное изменение подходов повлекло существенное изменение большинства базовых институтов законодательства о налогах и сборах, в частности института изменения срока уплаты налога, права на возврат излишне уплаченных сумм.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)Экспансия дозволения в налоговой сфере в процессе нормативного обеспечения цифровизации сопровождалась противоположным процессом - закреплением запретов и ограничений. Последние были необходимы, например, для того, чтобы очертить круг участников экспериментального регулирования, перейти к новому этапу цифровой трансформации налогового администрирования. В частности, внедрение концепции единого налогового счета привело к утрате налогоплательщиком права на установление назначения вносимых средств и влияния на формирование налоговой задолженности и ее структуру (изменилось содержание обязывания, что обусловило фактический запрет на определение судьбы платежа и возможность препятствовать образованию задолженности по конкретному налогу). Уплата осуществляется на единый налоговый счет, очередность и порядок списания средств с которого определяет налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Подобное кардинальное изменение подходов повлекло существенное изменение большинства базовых институтов законодательства о налогах и сборах, в частности института изменения срока уплаты налога, права на возврат излишне уплаченных сумм.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В Российской Федерации начало формирования системного правового регулирования налоговых процедурных и процессуальных отношений связано со вступлением в действие первой части НК РФ (1 января 1999 г.). В этом документе на законодательном уровне были впервые детально регламентированы различные процедуры, например по изменению срока уплаты налога, зачету и возврату излишне уплаченных и взысканных налогов, процедуры осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые нарушения и некоторые др. Большинство процедурно-процессуальных норм, содержащихся сегодня в НК РФ, не имели аналогов в дореформенном налоговом законодательстве и иных правовых актах в сфере налогообложения <205>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В Российской Федерации начало формирования системного правового регулирования налоговых процедурных и процессуальных отношений связано со вступлением в действие первой части НК РФ (1 января 1999 г.). В этом документе на законодательном уровне были впервые детально регламентированы различные процедуры, например по изменению срока уплаты налога, зачету и возврату излишне уплаченных и взысканных налогов, процедуры осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые нарушения и некоторые др. Большинство процедурно-процессуальных норм, содержащихся сегодня в НК РФ, не имели аналогов в дореформенном налоговом законодательстве и иных правовых актах в сфере налогообложения <205>.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Однако после вступления в силу вышеуказанного Федерального закона характер отношений по возврату переплаченных налогов резко изменился, что стало поводом для некоторых экспертов говорить о том, что "институт переплаченных налогов фактически прекратил существование".
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Однако после вступления в силу вышеуказанного Федерального закона характер отношений по возврату переплаченных налогов резко изменился, что стало поводом для некоторых экспертов говорить о том, что "институт переплаченных налогов фактически прекратил существование".
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)На наш взгляд, исходя из сказанного выше о правовой природе ЕНС как особой учетной форме, используемой в налоговых правоотношениях, данный институт не может предопределять способы и механизмы защиты прав налогоплательщиков. С внедрением ЕНС проблема излишней уплаты налога не исчезает, изменяется лишь механика образования излишне уплаченной суммы налога: путем уменьшения положительного сальдо ЕНС (то есть ранее перечисленных налогоплательщиком денежных средств) на размер необоснованно (ошибочно) исчисленных налоговых обязательств, отраженных на том же счете. Однако правовая природа соответствующих отношений - необоснованное (не основанное на законе) изъятие у налогоплательщика части его имущества - не меняется, поэтому гарантии защиты прав налогоплательщика не должны понижаться вследствие введения ЕНС, тем более с учетом того, что в случае переплаты налогоплательщик восстанавливает свое право собственности и вправе предъявить имущественный иск к лицу, у которого без законных оснований находится его имущество (в данном случае - к государству), о возврате такого имущества.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)На наш взгляд, исходя из сказанного выше о правовой природе ЕНС как особой учетной форме, используемой в налоговых правоотношениях, данный институт не может предопределять способы и механизмы защиты прав налогоплательщиков. С внедрением ЕНС проблема излишней уплаты налога не исчезает, изменяется лишь механика образования излишне уплаченной суммы налога: путем уменьшения положительного сальдо ЕНС (то есть ранее перечисленных налогоплательщиком денежных средств) на размер необоснованно (ошибочно) исчисленных налоговых обязательств, отраженных на том же счете. Однако правовая природа соответствующих отношений - необоснованное (не основанное на законе) изъятие у налогоплательщика части его имущества - не меняется, поэтому гарантии защиты прав налогоплательщика не должны понижаться вследствие введения ЕНС, тем более с учетом того, что в случае переплаты налогоплательщик восстанавливает свое право собственности и вправе предъявить имущественный иск к лицу, у которого без законных оснований находится его имущество (в данном случае - к государству), о возврате такого имущества.
Статья: Налоговое стимулирование развития высокотехнологичных субъектов предпринимательской деятельности
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)К налоговым льготам и иным налоговым преференциям, которые имеют право применять высокотехнологичные субъекты предпринимательской деятельности, относятся: применение пониженной ставки по налогу на прибыль организации, распределяемой в региональный бюджет; использование положений о доходах (прибыли), не учитываемых при осуществлении предпринимательской деятельности по налогу на прибыль организации; освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) или налоговые вычеты по НДС; сниженная ставка по страховым взносам <8>; применение инструмента зачета/возврата излишне уплаченных денежных средств; изменение сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита; использование специальных налоговых режимов; освобождение от уплаты иных видов имущественных налогов согласно региональному или муниципальному законодательству.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)К налоговым льготам и иным налоговым преференциям, которые имеют право применять высокотехнологичные субъекты предпринимательской деятельности, относятся: применение пониженной ставки по налогу на прибыль организации, распределяемой в региональный бюджет; использование положений о доходах (прибыли), не учитываемых при осуществлении предпринимательской деятельности по налогу на прибыль организации; освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) или налоговые вычеты по НДС; сниженная ставка по страховым взносам <8>; применение инструмента зачета/возврата излишне уплаченных денежных средств; изменение сроков уплаты налогов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита; использование специальных налоговых режимов; освобождение от уплаты иных видов имущественных налогов согласно региональному или муниципальному законодательству.