Изменение СИДН с Кипром
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение СИДН с Кипром (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в налоговых Соглашениях с Кипром, Мальтой и Люксембургом
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Россия согласовала изменения в Соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр, Мальтой и Великим Герцогством Люксембург.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Россия согласовала изменения в Соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр, Мальтой и Великим Герцогством Люксембург.
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)В результате уже 8 сентября 2020 г. был подписан Протокол об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром <9>; 13 августа 2020 г. был согласован, а 1 октября 2020 г. подписан Протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Мальта <10>; 6 октября 2020 г. Министерству финансов распоряжением Правительства РФ поручено провести соответствующие переговоры с Люксембургом <11>. Данные протоколы существенно снизили привлекательность схем, выстраиваемых с использованием Кипра и Мальты непосредственно в качестве низконалоговых юрисдикций либо в качестве "транзитных" пунктов на пути в иные офшоры <12>. Следует полагать, что если работа по модификации договоров об избежании двойного налогообложения будет продолжена, то применение в целях уклонения от уплаты налогов компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, будет со временем становиться все более и более сложным и все менее и менее выгодным.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)В результате уже 8 сентября 2020 г. был подписан Протокол об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром <9>; 13 августа 2020 г. был согласован, а 1 октября 2020 г. подписан Протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Мальта <10>; 6 октября 2020 г. Министерству финансов распоряжением Правительства РФ поручено провести соответствующие переговоры с Люксембургом <11>. Данные протоколы существенно снизили привлекательность схем, выстраиваемых с использованием Кипра и Мальты непосредственно в качестве низконалоговых юрисдикций либо в качестве "транзитных" пунктов на пути в иные офшоры <12>. Следует полагать, что если работа по модификации договоров об избежании двойного налогообложения будет продолжена, то применение в целях уклонения от уплаты налогов компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, будет со временем становиться все более и более сложным и все менее и менее выгодным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@
"О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН"
(вместе с "Порядком применения Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (далее - Многосторонняя конвенция) на примере Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никозии 05.12.1998, далее - СОИДН с Кипром)")В графе "Article 6 | Purpose of a Covered Tax Agreement" указывается на выбор государств в части изменения преамбулы к СОИДН. В отношении СОИДН с Кипром государства договорились заменить преамбулу текстом следующего содержания, указанного в пункте 1 статьи 6 Конвенции:
"О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН"
(вместе с "Порядком применения Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (далее - Многосторонняя конвенция) на примере Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Никозии 05.12.1998, далее - СОИДН с Кипром)")В графе "Article 6 | Purpose of a Covered Tax Agreement" указывается на выбор государств в части изменения преамбулы к СОИДН. В отношении СОИДН с Кипром государства договорились заменить преамбулу текстом следующего содержания, указанного в пункте 1 статьи 6 Конвенции:
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<30> Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (подписан в г. Никосии 8 сентября 2020 г.) // СЗ РФ. 2021. N 11. Ст. 1723.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<30> Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (подписан в г. Никосии 8 сентября 2020 г.) // СЗ РФ. 2021. N 11. Ст. 1723.
Статья: Канун великого перемола
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2020, N 12)Россия пересматривает соглашения с офшорными юрисдикциями об избежании двойного налогообложения, требуя увеличить до 15% налог на дивиденды и проценты, взимаемый в стране, где они начисляются. Это должно затруднить вывод капитала из российских структур в холдинговые компании, зарегистрированные в таких юрисдикциях (объем выплат, по оценкам Минфина России, составляет около 400 млрд руб. в год). В соглашения с Кипром, Мальтой и Люксембургом изменения уже внесены, хотя Кипр согласился на них лишь под угрозой денонсации соглашения <58>.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2020, N 12)Россия пересматривает соглашения с офшорными юрисдикциями об избежании двойного налогообложения, требуя увеличить до 15% налог на дивиденды и проценты, взимаемый в стране, где они начисляются. Это должно затруднить вывод капитала из российских структур в холдинговые компании, зарегистрированные в таких юрисдикциях (объем выплат, по оценкам Минфина России, составляет около 400 млрд руб. в год). В соглашения с Кипром, Мальтой и Люксембургом изменения уже внесены, хотя Кипр согласился на них лишь под угрозой денонсации соглашения <58>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Протокол внес следующие изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения:
(КонсультантПлюс, 2025)Протокол внес следующие изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения:
Статья: Изменения международных налоговых соглашений в части налогообложения дивидендов и процентов
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Ниже мы рассматриваем ключевые изменения, вносимые протоколами к СИДН с Кипром, Люксембургом и Мальтой (далее - Протоколы).
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Ниже мы рассматриваем ключевые изменения, вносимые протоколами к СИДН с Кипром, Люксембургом и Мальтой (далее - Протоколы).
Статья: Правовой режим временного применения Протоколов к налоговым соглашениям России с Кипром и Мальтой
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В Протоколах к СИДН с Кипром и Мальтой предпочтение было отдано гибкой модели временного применения. Заметим, что документы, содержащие изменения к международному договору, являются самостоятельными (неотъемлемой частью СИДН становятся лишь сами изменения). Так, в соответствии со статьей IV Протокола к СИДН с Кипром изменения, вносимые в СИДН указанным Протоколом, являются неотъемлемой частью Соглашения. Протокол временно применяется с 1 января 2021 г., а вот вступает в силу он с даты последнего из письменных уведомлений <7> государств о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Аналогичный порядок временного применения изложен в статье V Протокола к СИДН с Мальтой.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В Протоколах к СИДН с Кипром и Мальтой предпочтение было отдано гибкой модели временного применения. Заметим, что документы, содержащие изменения к международному договору, являются самостоятельными (неотъемлемой частью СИДН становятся лишь сами изменения). Так, в соответствии со статьей IV Протокола к СИДН с Кипром изменения, вносимые в СИДН указанным Протоколом, являются неотъемлемой частью Соглашения. Протокол временно применяется с 1 января 2021 г., а вот вступает в силу он с даты последнего из письменных уведомлений <7> государств о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Аналогичный порядок временного применения изложен в статье V Протокола к СИДН с Мальтой.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)Протокол внес следующие изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения:
(КонсультантПлюс, 2025)Протокол внес следующие изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения:
Статья: Государство как специальный участник рынка ценных бумаг в Российской Федерации: финансово-правовой аспект
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
Статья: Конкурентное право и отраслевые товарные рынки: рынок цветной металлургии
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)<31> См.: Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 486-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года"; Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 487-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года" // СПС "КонсультантПлюс".
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)<31> См.: Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 486-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года"; Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 487-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Правовые итоги - 2020
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)С осени был повышен НДПИ для некоторых видов полезных ископаемых (введение рентного коэффициента в размере 3,5 <19>), на 20% выросли акцизы на табачную продукцию, началась отмена налоговых льгот для нефтяной отрасли и пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Люксембургом, Мальтой, Голландией и Гонконгом.
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)С осени был повышен НДПИ для некоторых видов полезных ископаемых (введение рентного коэффициента в размере 3,5 <19>), на 20% выросли акцизы на табачную продукцию, началась отмена налоговых льгот для нефтяной отрасли и пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Люксембургом, Мальтой, Голландией и Гонконгом.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Минфином России были разработаны и предложены соответствующие изменения в СИДН с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами. Кипр стал первым государством, с которым начались переговоры о повышении ставок на дивиденды и проценты, сначала не принесшие результатов, в связи с чем Минфин России объявил о начале процедуры денонсации СИДН. В результате повторных переговоров Россия и Кипр смогли договориться о новых условиях. Аналогичные изменения были согласованы с Мальтой и Люксембургом.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Минфином России были разработаны и предложены соответствующие изменения в СИДН с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами. Кипр стал первым государством, с которым начались переговоры о повышении ставок на дивиденды и проценты, сначала не принесшие результатов, в связи с чем Минфин России объявил о начале процедуры денонсации СИДН. В результате повторных переговоров Россия и Кипр смогли договориться о новых условиях. Аналогичные изменения были согласованы с Мальтой и Люксембургом.