Изменение расчета пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение расчета пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ"Довод о том, что административным истцом не представлен расчет взыскиваемых сумм пени опровергается материалами дела. При этом, учитывая изменения налогового законодательства, введение института единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ) и порядка распределения денежных средств, поступающих на единый налоговый счет (статья 45 НК РФ), возможность двойного взыскания налоговой задолженности исключена."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Для организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБ
("Главная книга", 2024, N 16)Ожидается, что Совет Федерации одобрит 02.08.2024 проект Закона N 577665-8, которым вносятся очередные поправки в Налоговый кодекс. В их числе есть изменения, касающиеся расчета налоговых пеней для организаций.
("Главная книга", 2024, N 16)Ожидается, что Совет Федерации одобрит 02.08.2024 проект Закона N 577665-8, которым вносятся очередные поправки в Налоговый кодекс. В их числе есть изменения, касающиеся расчета налоговых пеней для организаций.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Пени можно рассчитать в один или несколько этапов. Это зависит от даты возникновения недоимки, количества календарных дней просрочки и изменения ставки для расчета пеней.
(КонсультантПлюс, 2026)Пени можно рассчитать в один или несколько этапов. Это зависит от даты возникновения недоимки, количества календарных дней просрочки и изменения ставки для расчета пеней.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Однако исходя из публично-правовой природы налоговых споров предметом названного соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. Например, предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Однако исходя из публично-правовой природы налоговых споров предметом названного соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. Например, предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" применительно к возможности примирения по налоговым спорам отмечено, что предметом соглашения о примирении не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций по сравнению с тем, как такие последствия определены законом. Следовательно, нельзя договориться о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении от уплаты налогов за определенный период и т.д. В то же время вопрос о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты может быть решен при утверждении судом заключаемого соглашения (п. 27 Постановления).
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" применительно к возможности примирения по налоговым спорам отмечено, что предметом соглашения о примирении не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций по сравнению с тем, как такие последствия определены законом. Следовательно, нельзя договориться о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении от уплаты налогов за определенный период и т.д. В то же время вопрос о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты может быть решен при утверждении судом заключаемого соглашения (п. 27 Постановления).
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Это позволяет утверждать, что решение о доначислении Владимирской таможней участнику внешнеэкономической деятельности пошлин, налогов и пеней в результате включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров является обоснованным в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Более того, мировая практика, отраженная в рекомендациях Технического комитета по таможенной оценке Всемирной таможенной организации, допускает учет лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости за использование объектов интеллектуальной собственности, уплачиваемых импортером для получения возможности осуществления производственного процесса. Данной позиции придерживается и судебная система Российской Федерации, которая при рассмотрении спора в судах первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержала позицию таможенных органов о необходимости доначисления пошлин, налогов и пеней вследствие изменения базы для их расчетов из-за включения в нее лицензионных платежей, уплаченных ООО "Мон'дэлис Русь".
Статья: Допустимость мирового соглашения в публично-правовых спорах: в поисках универсального критерия
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)(1) "Принцип законности". Исходя из публично-правовой природы налоговых споров, предметом мирового соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. Например, предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
(Берлин А.Я.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 6)(1) "Принцип законности". Исходя из публично-правовой природы налоговых споров, предметом мирового соглашения не может являться изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом. Например, предметом такого соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям.
Готовое решение: Как рассчитать пени по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочки изменялась, пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочки изменялась, пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. введено новое правило урегулирования задолженности - изменен расчет пеней, ставка пени с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в размере 1/300 (ранее 1/150).
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)В период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. введено новое правило урегулирования задолженности - изменен расчет пеней, ставка пени с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в размере 1/300 (ранее 1/150).
Статья: Мировое соглашение с налоговой пока еще редкое явление
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Например, изменить последствия налоговых нарушений мировым соглашением нельзя. Предметом мирового соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, об изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые (отчетные) периоды или по определенным операциям <6>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Например, изменить последствия налоговых нарушений мировым соглашением нельзя. Предметом мирового соглашения не могут выступать вопросы о снижении применимой налоговой ставки, об изменении правил исчисления пеней, об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые (отчетные) периоды или по определенным операциям <6>.