Изменение налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорная сумма фактически является начислением НДФЛ за отчетный период. Отражение указанных операций не повлекло за собой изменение налоговых обязательств общества, не изменило сальдо ЕНС, а соответственно, не повлияло на изменение действительных налоговых обязательств. В свою очередь, сторнирование спорной операции повлечет за собой необоснованное уменьшение налоговых обязательств общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорная сумма фактически является начислением НДФЛ за отчетный период. Отражение указанных операций не повлекло за собой изменение налоговых обязательств общества, не изменило сальдо ЕНС, а соответственно, не повлияло на изменение действительных налоговых обязательств. В свою очередь, сторнирование спорной операции повлечет за собой необоснованное уменьшение налоговых обязательств общества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)36. Увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-15/737@
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен"12.3. Контроль за соблюдением сроков и изменением налоговых обязательств.
"Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен"12.3. Контроль за соблюдением сроков и изменением налоговых обязательств.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что если организация применяет ПБУ 18/02, то в этой строке следует отражать совокупную информацию о текущем налоге на прибыль, а также об изменениях отложенных налоговых обязательств и активов. Однако на практике такая ситуация вряд ли возможна. Ведь мы говорим об упрощенной форме отчета, предусмотренной для субъектов малого предпринимательства, которым разрешено отказаться от применения ПБУ 18/02.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что если организация применяет ПБУ 18/02, то в этой строке следует отражать совокупную информацию о текущем налоге на прибыль, а также об изменениях отложенных налоговых обязательств и активов. Однако на практике такая ситуация вряд ли возможна. Ведь мы говорим об упрощенной форме отчета, предусмотренной для субъектов малого предпринимательства, которым разрешено отказаться от применения ПБУ 18/02.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Изменения отложенных налоговых обязательств и активов являются отложенным налогом на прибыль (ОНП), позволяют формулу (6) с учетом выражения (2) окончательно упростить до:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Изменения отложенных налоговых обязательств и активов являются отложенным налогом на прибыль (ОНП), позволяют формулу (6) с учетом выражения (2) окончательно упростить до:
Статья: Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Однако изменение субъектного состава налогового обязательства путем включения в него дополнительных участников должно производиться только в результате тщательной и научно обоснованной проработки во избежание появления субъектов с противоречивым или не полностью урегулированным налогово-правовым статусом.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Однако изменение субъектного состава налогового обязательства путем включения в него дополнительных участников должно производиться только в результате тщательной и научно обоснованной проработки во избежание появления субъектов с противоречивым или не полностью урегулированным налогово-правовым статусом.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль. Вместе с тем документов, подтверждающих наличие оснований для изменения налоговых обязательств, в том числе обосновывающих размер увеличенных расходов, представлено не было.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им была представлена уточненная декларация по налогу на прибыль. Вместе с тем документов, подтверждающих наличие оснований для изменения налоговых обязательств, в том числе обосновывающих размер увеличенных расходов, представлено не было.
Вопрос: О вопросах по отражению ломбардом в бухгалтерской отчетности за 2024 г. отложенного налогового актива и налогового отложенного обязательства в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2025 г.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)Вопрос: С 01.01.2025 в соответствии с налоговым законодательством произошло увеличение ставки налога на прибыль с 20 процентов до 25.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)Вопрос: С 01.01.2025 в соответствии с налоговым законодательством произошло увеличение ставки налога на прибыль с 20 процентов до 25.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)В п. 8 ст. 231 Закона о банкротстве предусмотрено, что до внесения соответствующих изменений в законодательство о налогах и сборах и (или) бюджетное законодательство правило пропорционального удовлетворения требований, предусмотренных п. 4 ст. 84 Закона о банкротстве, распространяется только на требования конкурсных кредиторов и требования уполномоченных органов по денежным обязательствам. Было бы правильно внести изменения в налоговое и бюджетное законодательство, предусматривающие, что обязанность по уплате налогов и сборов, в случае банкротства налогоплательщика, исполняется по правилам Закона о банкротстве.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)В п. 8 ст. 231 Закона о банкротстве предусмотрено, что до внесения соответствующих изменений в законодательство о налогах и сборах и (или) бюджетное законодательство правило пропорционального удовлетворения требований, предусмотренных п. 4 ст. 84 Закона о банкротстве, распространяется только на требования конкурсных кредиторов и требования уполномоченных органов по денежным обязательствам. Было бы правильно внести изменения в налоговое и бюджетное законодательство, предусматривающие, что обязанность по уплате налогов и сборов, в случае банкротства налогоплательщика, исполняется по правилам Закона о банкротстве.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В структуре расходов каждой организации важную часть занимают налоги. Согласно ст. 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Уплата налогов и сборов в соответствии с законодательством является публично-правовой обязанностью субъекта-налогоплательщика и по общему правилу не может возлагаться на третьих лиц. Одновременно с этим налоговые обязательства рассчитываются с учетом показателей его финансово-хозяйственной деятельности и в значительной мере зависят от размера полученных доходов и понесенных расходов от основной деятельности. Большая часть доходов и расходов хозяйствующего субъекта осуществляется на основании гражданско-правовых договоров с контрагентами, поэтому важным элементом оптимизации финансовых рисков является правильное описание цены договора с учетом налоговых обязательств сторон, а также возможность (или напротив - невозможность) ее повышения/снижения в случае изменения налоговых обязательств одного из контрагентов. В условиях существенных корректировок, внесенных в налоговое законодательство в 2024 г. (вступили в силу с 01.01.2025), касающихся косвенных налогов, данный вопрос приобретает особую актуальность.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В структуре расходов каждой организации важную часть занимают налоги. Согласно ст. 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Уплата налогов и сборов в соответствии с законодательством является публично-правовой обязанностью субъекта-налогоплательщика и по общему правилу не может возлагаться на третьих лиц. Одновременно с этим налоговые обязательства рассчитываются с учетом показателей его финансово-хозяйственной деятельности и в значительной мере зависят от размера полученных доходов и понесенных расходов от основной деятельности. Большая часть доходов и расходов хозяйствующего субъекта осуществляется на основании гражданско-правовых договоров с контрагентами, поэтому важным элементом оптимизации финансовых рисков является правильное описание цены договора с учетом налоговых обязательств сторон, а также возможность (или напротив - невозможность) ее повышения/снижения в случае изменения налоговых обязательств одного из контрагентов. В условиях существенных корректировок, внесенных в налоговое законодательство в 2024 г. (вступили в силу с 01.01.2025), касающихся косвенных налогов, данный вопрос приобретает особую актуальность.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Тем не менее фактически получается, что новые требования налоговых органов, выставленные после 1 января 2023 года, можно условно считать уточненными требованиями, поскольку произошло изменение налогового обязательства, существовавшего до принятия Закона N 263-ФЗ. Согласно нормам Закона N 263-ФЗ направление требований после 1 января 2023 года свидетельствует о том, что налоговый орган фактически повторно реализовал право в отношении верифицированного сальдо налогоплательщика в результате установления новой обновленной совокупной обязанности. Направление требований после 1 января 2023 года фактически служит продлением (пролонгацией) сроков для принудительного взыскания, что ухудшает положение налогоплательщиков.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Тем не менее фактически получается, что новые требования налоговых органов, выставленные после 1 января 2023 года, можно условно считать уточненными требованиями, поскольку произошло изменение налогового обязательства, существовавшего до принятия Закона N 263-ФЗ. Согласно нормам Закона N 263-ФЗ направление требований после 1 января 2023 года свидетельствует о том, что налоговый орган фактически повторно реализовал право в отношении верифицированного сальдо налогоплательщика в результате установления новой обновленной совокупной обязанности. Направление требований после 1 января 2023 года фактически служит продлением (пролонгацией) сроков для принудительного взыскания, что ухудшает положение налогоплательщиков.