Изменение цены после поставки товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены после поставки товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение цены товара в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)...Уведомление покупателя продавцом об изменении цен на поставляемый товар подтверждается информационным письмом... и скриншотом электронного письма...
(КонсультантПлюс, 2025)...Уведомление покупателя продавцом об изменении цен на поставляемый товар подтверждается информационным письмом... и скриншотом электронного письма...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В строке Б (после изменения) в графе 4 укажите новую увеличенную цену поставленных товаров. На основании этого пересчитайте показатели остальных необходимых граф по строке Б (после изменения). Если вы применяете ставку НДС 0%, то показатели граф 5 и 9 по строке Б (после изменения) будут равны, а в графах 7 и 8 будет указано "0%" и "0,00" соответственно.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке Б (после изменения) в графе 4 укажите новую увеличенную цену поставленных товаров. На основании этого пересчитайте показатели остальных необходимых граф по строке Б (после изменения). Если вы применяете ставку НДС 0%, то показатели граф 5 и 9 по строке Б (после изменения) будут равны, а в графах 7 и 8 будет указано "0%" и "0,00" соответственно.
Статья: Новости от 02.08.2024
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"е) в графе 4 в строке Б (после изменения) - цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога после ее изменения. Если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 4 корректировочного счета-фактуры;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"е) в графе 4 в строке Б (после изменения) - цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога после ее изменения. Если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 4 корректировочного счета-фактуры;
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства о независимой гарантии"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)В другом деле суды, определяя размер ответственности гаранта, выдавшего независимую гарантию, в которой был указан порядок определения предельной суммы, подлежащей выплате по гарантии (абз. 7 п. 4 ст. 368 ГК РФ), - 10 процентов от цены договора поставки, исходили из того, что в гарантии не содержится условие об увеличении суммы гарантии при наступлении тех или иных обстоятельств (абз. 10 п. 4 ст. 368 ГК РФ), поэтому произошедшее после выдачи гарантии изменение объемов поставки, повлекшее увеличение общей стоимости поставленных товаров, не изменило объем обязательств гаранта перед бенефициаром: он отвечает в пределах 10 процентов от прежней цены основного договора (п. 3 ст. 308 ГК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.06.2019)В другом деле суды, определяя размер ответственности гаранта, выдавшего независимую гарантию, в которой был указан порядок определения предельной суммы, подлежащей выплате по гарантии (абз. 7 п. 4 ст. 368 ГК РФ), - 10 процентов от цены договора поставки, исходили из того, что в гарантии не содержится условие об увеличении суммы гарантии при наступлении тех или иных обстоятельств (абз. 10 п. 4 ст. 368 ГК РФ), поэтому произошедшее после выдачи гарантии изменение объемов поставки, повлекшее увеличение общей стоимости поставленных товаров, не изменило объем обязательств гаранта перед бенефициаром: он отвечает в пределах 10 процентов от прежней цены основного договора (п. 3 ст. 308 ГК РФ).
Путеводитель по судебной практике. Купля-продажа. Общие положенияСтороны договора после передачи товара вправе подписать допсоглашение об изменении цены на поставленный товар. Однако, если впоследствии при составлении акта сверки задолженности в нем будет указана первоначальная стоимость, между сторонами может возникнуть спор о том, по какой цене должна быть погашена задолженность за переданный товар.
Готовое решение: Что может требовать покупатель (к какой ответственности привлечь поставщика) в случае поставки некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)1) автоматическое уменьшение цены следующей партии товара (суммы платежа за нее) после поставки партии с некачественным товаром. Цена договора после его заключения может изменяться в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)1) автоматическое уменьшение цены следующей партии товара (суммы платежа за нее) после поставки партии с некачественным товаром. Цена договора после его заключения может изменяться в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ);
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)До поставки товаров (работ, услуг) аванс в расходах вы учитывать не должны, а значит, изменение цены не отразится на вашем учете (Письмо Минфина России от 20.05.2019 N 03-11-11/36060).
(КонсультантПлюс, 2025)До поставки товаров (работ, услуг) аванс в расходах вы учитывать не должны, а значит, изменение цены не отразится на вашем учете (Письмо Минфина России от 20.05.2019 N 03-11-11/36060).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Кассационная коллегия арбитражного суда отказала в иске леспромхоза (поставщика) об изменении установленной сторонами в договоре поставки цены на пиломатериалы, мотивированном увеличением таксовой цены на поставляемую продукцию. Суд посчитал, что повышенный коэффициент к таксам на древесину был установлен прейскурантом, введенным в действие до заключения сторонами договора поставки. Поставщик дал согласие на отпуск пиломатериалов по договорным ценам без применения повышающего коэффициента путем предварительной оплаты всей продукции сразу же после заключения договора, покупатель свои обязательства по оплате пиломатериалов выполнил.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Кассационная коллегия арбитражного суда отказала в иске леспромхоза (поставщика) об изменении установленной сторонами в договоре поставки цены на пиломатериалы, мотивированном увеличением таксовой цены на поставляемую продукцию. Суд посчитал, что повышенный коэффициент к таксам на древесину был установлен прейскурантом, введенным в действие до заключения сторонами договора поставки. Поставщик дал согласие на отпуск пиломатериалов по договорным ценам без применения повышающего коэффициента путем предварительной оплаты всей продукции сразу же после заключения договора, покупатель свои обязательства по оплате пиломатериалов выполнил.
Готовое решение: Как изменить цену государственного и муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)после заключения контракта на поставку лекарств, медизделий, расходных материалов их количество по предложению заказчика увеличивается не более чем на 30%. Цену контракта можно изменить (с учетом бюджетного законодательства) пропорционально цене единицы товара. Последняя должна определяться как частное от деления первоначальной цены контракта на количество товаров, предусмотренное в контракте. Изменить его по данному основанию можно до 31 декабря 2026 г. (ч. 65.2 ст. 112 Закона N 44-ФЗ). При изменении контракта необходимо учитывать его цену с учетом корректировок, внесенных в соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ (при их наличии) (Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 24-06-06/22838).
(КонсультантПлюс, 2025)после заключения контракта на поставку лекарств, медизделий, расходных материалов их количество по предложению заказчика увеличивается не более чем на 30%. Цену контракта можно изменить (с учетом бюджетного законодательства) пропорционально цене единицы товара. Последняя должна определяться как частное от деления первоначальной цены контракта на количество товаров, предусмотренное в контракте. Изменить его по данному основанию можно до 31 декабря 2026 г. (ч. 65.2 ст. 112 Закона N 44-ФЗ). При изменении контракта необходимо учитывать его цену с учетом корректировок, внесенных в соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ (при их наличии) (Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 24-06-06/22838).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и в дальнейшем по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и в дальнейшем по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (продавца) предоставление скидки покупателю за достижение договорных условий в части досрочной оплаты проданных непродовольственных товаров, если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Статья: Изменился порядок установления цен на продукцию, поставляемую в рамках государственного оборонного заказа
(Саидов Р.А., Попов И.А.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 1)Для того чтобы исключить возникновение спорных ситуаций в практической плоскости, связанных с переводом иных видов цен в фиксированные, после вступления в силу указанной выше нормы ФАС России рекомендует по соглашению сторон устанавливать порядок перевода цен в заключаемых в 2021 г. государственных контрактах, контрактах на поставку продукции по ориентировочным (уточняемым) ценам или ценам, возмещающим издержки, который будет соответствовать рассматриваемым изменениям. Данная рекомендация приведена в письме ФАС России от 15 сентября 2021 г. N ДФ/78087/21.
(Саидов Р.А., Попов И.А.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 1)Для того чтобы исключить возникновение спорных ситуаций в практической плоскости, связанных с переводом иных видов цен в фиксированные, после вступления в силу указанной выше нормы ФАС России рекомендует по соглашению сторон устанавливать порядок перевода цен в заключаемых в 2021 г. государственных контрактах, контрактах на поставку продукции по ориентировочным (уточняемым) ценам или ценам, возмещающим издержки, который будет соответствовать рассматриваемым изменениям. Данная рекомендация приведена в письме ФАС России от 15 сентября 2021 г. N ДФ/78087/21.
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- стоимость всего количества товаров по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) поставленных (отгруженных) товаров;
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- стоимость всего количества товаров по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) поставленных (отгруженных) товаров;