Изменение цены оплаченного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены оплаченного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение цены товара в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение цены товара в договоре поставки
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Купля-продажа. Общие положения2. Изменение цены товара после исполнения обязанности покупателя по его оплате
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Выплата поставщиком премии налогоплательщику может повлечь корректировку размеров вычетов по НДС, примененных покупателем, если условия заключенных договоров предусматривали изменение цены поставленных товаров в результате выплаты указанных премий.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Выплата поставщиком премии налогоплательщику может повлечь корректировку размеров вычетов по НДС, примененных покупателем, если условия заключенных договоров предусматривали изменение цены поставленных товаров в результате выплаты указанных премий.
Паспорт проекта Федерального закона N 1011620-8
"О внесении изменения в статью 12 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" (об оплате товара по публично заявленной цене)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ В.А. Даванковым, В.В. Плякиным, Я.А. Самылиным, А.О. Ткачевым)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1011620-8
"О внесении изменения в статью 12 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" (об оплате товара по публично заявленной цене)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ В.А. Даванковым, В.В. Плякиным, Я.А. Самылиным, А.О. Ткачевым)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1011620-8
Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
Готовое решение: В каких случаях можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2025)Если в договоре такого условия нет, возникает вопрос - можно ли заявить об одностороннем изменении цены на основании ст. 523 ГК РФ, с учетом того, что в норме не оговаривается, какие условия допускается менять. В судебной практике встречается позиция, где суд, рассматривая спор об одностороннем изменении цены поставщиком, посчитал правомерным применение ст. 523 ГК РФ к данной ситуации, поскольку покупатель допустил существенное нарушение договора (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2018 N 17АП-14380/2018-ГК). Но в этом деле суд учел также ссылку поставщика на изменение отпускных цен заводом-изготовителем и тот факт, что покупатель, по сути, конклюдентными действиями согласовал изменение цены, оплатив товар по накладной с новой ценой.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в договоре такого условия нет, возникает вопрос - можно ли заявить об одностороннем изменении цены на основании ст. 523 ГК РФ, с учетом того, что в норме не оговаривается, какие условия допускается менять. В судебной практике встречается позиция, где суд, рассматривая спор об одностороннем изменении цены поставщиком, посчитал правомерным применение ст. 523 ГК РФ к данной ситуации, поскольку покупатель допустил существенное нарушение договора (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2018 N 17АП-14380/2018-ГК). Но в этом деле суд учел также ссылку поставщика на изменение отпускных цен заводом-изготовителем и тот факт, что покупатель, по сути, конклюдентными действиями согласовал изменение цены, оплатив товар по накладной с новой ценой.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)При применении общеустановленных ставок НДС (в том числе при УСН), если при выплате бонуса от продавца цена товаров не изменилась, то размер вычетов покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС на сумму бонуса от продавца покупателю также не требуется (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении общеустановленных ставок НДС (в том числе при УСН), если при выплате бонуса от продавца цена товаров не изменилась, то размер вычетов покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Начислять НДС на сумму бонуса от продавца покупателю также не требуется (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Готовое решение: Риски поставщика при заключении договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором не предусмотрена возможность одностороннего изменения цены, есть риск, что вы не сможете потребовать оплаты товара по большей цене в силу п. 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 450, п. п. 1, 3 ст. 485 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если договором не предусмотрена возможность одностороннего изменения цены, есть риск, что вы не сможете потребовать оплаты товара по большей цене в силу п. 2 ст. 310, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 450, п. п. 1, 3 ст. 485 ГК РФ.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как на УСН учесть скидку, которая изменяет цену, если она предоставлена до оплаты товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как на УСН учесть скидку, которая изменяет цену, если она предоставлена до оплаты товара (работы, услуги)
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров?
Готовое решение: Из чего должен состоять договор
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что выделять раздел "права и обязанности сторон" не всегда целесообразно. Как правило, все права и обязанности можно сгруппировать по видам и распределить по соответствующим разделам (например, о передаче и приемке товара, цене и порядке ее уплаты, изменении и расторжении договора).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что выделять раздел "права и обязанности сторон" не всегда целесообразно. Как правило, все права и обязанности можно сгруппировать по видам и распределить по соответствующим разделам (например, о передаче и приемке товара, цене и порядке ее уплаты, изменении и расторжении договора).