Излишнее удержание налога агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишнее удержание налога агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 231 НК РФ В каких случаях налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ?
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению иностранной компании, ею соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога на прибыль, излишне удержанного налоговым агентом, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению иностранной компании, ею соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога на прибыль, излишне удержанного налоговым агентом, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как инспекция возвращает излишне удержанный НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как инспекция возвращает излишне удержанный НДФЛ налоговому агенту
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне удержанного по ошибке, противоречит содержанию статьи 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне удержанного по ошибке, противоречит содержанию статьи 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
(ред. от 28.11.2025)Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Если выяснится, что налог излишне удержан, налоговый агент должен представить уточненную налоговую отчетность (п. 6 ст. 81 НК РФ). Это подтвердит излишнее удержание налога и поможет избежать ответственности за представление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выяснится, что налог излишне удержан, налоговый агент должен представить уточненную налоговую отчетность (п. 6 ст. 81 НК РФ). Это подтвердит излишнее удержание налога и поможет избежать ответственности за представление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Взаимосвязь налогоплательщика и налогового агента имеет экономический характер, поскольку агент выступает источником дохода по отношению к налоговому агенту, именно наличие этой связи позволяет государству обременять лиц обязанностями налогового агента не только в отношении выплат физическим лицам, но и в других случаях, когда существует сложность с исполнением обязанности самим налогоплательщиком либо риски невозможности применения принуждения со стороны государства. С.В. Якуб указывает на отсутствие принципиальных различий между обязанностью налогоплательщика самостоятельно уплатить налог и обязанностью налогового агента перечислить удержанный налог. По мнению автора, обе обязанности исполняются субъектом из принадлежащих ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) денежных средств и в отношении одного и того же управомоченного субъекта - публично-правового образования <9>. Вместе с тем налоговый агент не является представителем государства, поскольку он не наделяется никакими властными полномочиями по отношению к налогоплательщику <10>. Фактически налогоплательщик и налоговый агент являются равными перед законом субъектами, которые не наделены правами и обязанностями в отношении друг друга, но при этом обязаны выполнять предписания закона. Так, правовой статус налогового агента не дает оснований налогоплательщику оспаривать его права по законному удержанию налога, причитающегося с конкретного лица, при этом за налогоплательщиком также не закрепляется право на применение мер воздействия к налоговому агенту, который не соблюдает своей обязанности по удержанию и перечислению сумм налога в бюджет <11>. Налоговый агент не подменяет государственные органы и налогоплательщика. Например, налоговый агент не должен информировать налогоплательщика о наличии у последнего права на получение налогового вычета, а также не обязан без соответствующего заявления налогоплательщика его применять <12>, вместе с тем ст. 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, однако практика применения данной статьи показывает, что попытка законодателя увеличить объем публичных полномочий налогового агента по НДФЛ в ст. 231 НК РФ и придать ему статус, более приближенный к публично-правовому образованию, пока особым успехом не увенчалась <13>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Взаимосвязь налогоплательщика и налогового агента имеет экономический характер, поскольку агент выступает источником дохода по отношению к налоговому агенту, именно наличие этой связи позволяет государству обременять лиц обязанностями налогового агента не только в отношении выплат физическим лицам, но и в других случаях, когда существует сложность с исполнением обязанности самим налогоплательщиком либо риски невозможности применения принуждения со стороны государства. С.В. Якуб указывает на отсутствие принципиальных различий между обязанностью налогоплательщика самостоятельно уплатить налог и обязанностью налогового агента перечислить удержанный налог. По мнению автора, обе обязанности исполняются субъектом из принадлежащих ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) денежных средств и в отношении одного и того же управомоченного субъекта - публично-правового образования <9>. Вместе с тем налоговый агент не является представителем государства, поскольку он не наделяется никакими властными полномочиями по отношению к налогоплательщику <10>. Фактически налогоплательщик и налоговый агент являются равными перед законом субъектами, которые не наделены правами и обязанностями в отношении друг друга, но при этом обязаны выполнять предписания закона. Так, правовой статус налогового агента не дает оснований налогоплательщику оспаривать его права по законному удержанию налога, причитающегося с конкретного лица, при этом за налогоплательщиком также не закрепляется право на применение мер воздействия к налоговому агенту, который не соблюдает своей обязанности по удержанию и перечислению сумм налога в бюджет <11>. Налоговый агент не подменяет государственные органы и налогоплательщика. Например, налоговый агент не должен информировать налогоплательщика о наличии у последнего права на получение налогового вычета, а также не обязан без соответствующего заявления налогоплательщика его применять <12>, вместе с тем ст. 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, однако практика применения данной статьи показывает, что попытка законодателя увеличить объем публичных полномочий налогового агента по НДФЛ в ст. 231 НК РФ и придать ему статус, более приближенный к публично-правовому образованию, пока особым успехом не увенчалась <13>.
Статья: Новости от 05.04.2024
("Главная книга", 2024, N 8)Излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может вернуть
("Главная книга", 2024, N 8)Излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может вернуть
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно. В частности, налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, излишне им удержанный из ваших доходов вследствие ошибки. Например, бухгалтерия удержала НДФЛ с дохода, не подлежащего налогообложению (п. 1 ст. 231 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно. В частности, налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, излишне им удержанный из ваших доходов вследствие ошибки. Например, бухгалтерия удержала НДФЛ с дохода, не подлежащего налогообложению (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)добавить пять строк для отражения НДФЛ, который был излишне удержан налоговым агентом отдельно по каждой ставке основной прогрессивной шкалы, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)добавить пять строк для отражения НДФЛ, который был излишне удержан налоговым агентом отдельно по каждой ставке основной прогрессивной шкалы, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Может ли налогоплательщик обратиться за возвратом излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ в налоговый орган без обращения к налоговому агенту при наличии последнего?
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117)Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117)Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Может ли инспекция вернуть (зачесть) налог, излишне удержанный и уплаченный налоговым агентом с дивидендов, если он не уменьшил общую сумму подлежащих уплате дивидендов на сумму полученных и не представил уточненный расчет (актуально до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2