Излишнее удержание налога агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишнее удержание налога агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 231 НК РФ В каких случаях налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ?
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению иностранной компании, ею соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога на прибыль, излишне удержанного налоговым агентом, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению иностранной компании, ею соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога на прибыль, излишне удержанного налоговым агентом, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как инспекция возвращает излишне удержанный НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как инспекция возвращает излишне удержанный НДФЛ налоговому агенту
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне удержанного по ошибке, противоречит содержанию статьи 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне удержанного по ошибке, противоречит содержанию статьи 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
(ред. от 17.11.2025)Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Может ли налоговый агент возвратить сумму налога, излишне удержанную из дохода налогоплательщика и перечисленную в бюджет
(КонсультантПлюс, 2022)Может ли налоговый агент возвратить сумму налога, излишне удержанную из дохода налогоплательщика и перечисленную в бюджет
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ указывается, что в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (далее - заявление), если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ указывается, что в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (далее - заявление), если иное не предусмотрено гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Между тем у налогоплательщика могут быть самые разные основания отказываться от применения льготы, предусмотренной СИДН: (а) сомнения получателя дохода в наличии у него или в правильности оформления всех необходимых документов, (б) негативная правоприменительная практика, сложившаяся в государстве - участнике СИДН в отношении применения льгот, установленных СИДН, в целом или применения конкретной льготы в частности, (в) обременительный порядок реализации права на льготу (например, необходимость прохождения длительной процедуры возврата излишне удержанного налога вследствие отказа налоговых агентов применять предусмотренные СИДН освобождение от налога у источника или пониженные ставки налога, обусловленного, в свою очередь, нежеланием налоговых агентов брать на себя риск неблагоприятных последствий ошибочного использования СИДН, таких как взыскание с налогового агента сумм налога, пеней, штрафов).
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Между тем у налогоплательщика могут быть самые разные основания отказываться от применения льготы, предусмотренной СИДН: (а) сомнения получателя дохода в наличии у него или в правильности оформления всех необходимых документов, (б) негативная правоприменительная практика, сложившаяся в государстве - участнике СИДН в отношении применения льгот, установленных СИДН, в целом или применения конкретной льготы в частности, (в) обременительный порядок реализации права на льготу (например, необходимость прохождения длительной процедуры возврата излишне удержанного налога вследствие отказа налоговых агентов применять предусмотренные СИДН освобождение от налога у источника или пониженные ставки налога, обусловленного, в свою очередь, нежеланием налоговых агентов брать на себя риск неблагоприятных последствий ошибочного использования СИДН, таких как взыскание с налогового агента сумм налога, пеней, штрафов).
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117)Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117)Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
Статья: Новости от 05.04.2024
("Главная книга", 2024, N 8)Излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может вернуть
("Главная книга", 2024, N 8)Излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может вернуть
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был полностью возвращен. Оно заполняется также в случае, когда излишне удержанный налог - результат изменения налогового статуса физлица.
(КонсультантПлюс, 2025)поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был полностью возвращен. Оно заполняется также в случае, когда излишне удержанный налог - результат изменения налогового статуса физлица.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" разд. 2 справки укажите сумму излишне удержанного НДФЛ, подлежащего возврату иностранцу в результате перерасчета на основании полученного уведомления;
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" разд. 2 справки укажите сумму излишне удержанного НДФЛ, подлежащего возврату иностранцу в результате перерасчета на основании полученного уведомления;
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно. В частности, налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, излишне им удержанный из ваших доходов вследствие ошибки. Например, бухгалтерия удержала НДФЛ с дохода, не подлежащего налогообложению (п. 1 ст. 231 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно. В частности, налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, излишне им удержанный из ваших доходов вследствие ошибки. Например, бухгалтерия удержала НДФЛ с дохода, не подлежащего налогообложению (п. 1 ст. 231 НК РФ).