Излишне начисленный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишне начисленный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФТаким образом, принимая во внимание отсутствие на едином налоговом счете налогоплательщика положительного сальдо, отсутствие доказательств, подтверждающих, что при жизни ФИО1 обращалась в налоговый орган с соответствующими требованиями о возврате излишне начисленных и уплаченных налогов, либо решений, принятых налоговым органом, о возврате ей денежных сумм, выводы судов об отсутствии оснований для включения указанных истцом денежных средств в наследственную массу и, следовательно, удовлетворения исковых требований, являются правильными."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, судам необходимо установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика, исключив излишне начисленные инспекцией налоги в результате ошибок, допущенных при применении налоговой реконструкции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, судам необходимо установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика, исключив излишне начисленные инспекцией налоги в результате ошибок, допущенных при применении налоговой реконструкции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Нормативные акты
Приказ МНС РФ N БГ-3-10/345, Минфина РФ N 74н от 12.09.2001
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Суммы налога, излишне взысканные до 1 января 1999 года, подлежат возврату налогоплательщику в соответствии со статьей 79 части первой Кодекса. При этом суммы излишне взысканного налога возвращаются с начисленными на них процентами. Проценты на указанную сумму начисляются с 1 января 1999 года по день фактического возврата.
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Суммы налога, излишне взысканные до 1 января 1999 года, подлежат возврату налогоплательщику в соответствии со статьей 79 части первой Кодекса. При этом суммы излишне взысканного налога возвращаются с начисленными на них процентами. Проценты на указанную сумму начисляются с 1 января 1999 года по день фактического возврата.
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае если возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае если возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением налоговой инспекции установлено отсутствие оснований для осуществления налогового вычета. Также предъявлено требование о возврате излишне полученных сумм налога, начислен штраф;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением налоговой инспекции установлено отсутствие оснований для осуществления налогового вычета. Также предъявлено требование о возврате излишне полученных сумм налога, начислен штраф;
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Однако бухгалтерские программы предусматривают увязку данных бухучета с налоговым учетом. И программа делает такую проводку на сумму начисленного налога, а не удержанного. В результате на дату первого исчисления налога по ставке 13% (15%) в бухучете на счетах 70 и 68 могут быть сформированы обычная запись на общую сумму исчисленного налога по ставке 13% (в нашем примере 65 676 руб.) и запись красным на сумму излишне начисленного налога по ставке 30% (в нашем примере 87 324 руб.). И после смены статуса до конца года делают проводки по начислению НДФЛ по ставке 13%: Дт 70 - Кт 68 - 3 900 руб. Поэтому на конец года и подвисает дебетовое сальдо на счете 68 и кредитовое на счете 70 на сумму излишне удержанного налога (63 924 руб.). Из чего вроде как следует, что вы должны деньги работнику, а бюджет должен деньги вам.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Однако бухгалтерские программы предусматривают увязку данных бухучета с налоговым учетом. И программа делает такую проводку на сумму начисленного налога, а не удержанного. В результате на дату первого исчисления налога по ставке 13% (15%) в бухучете на счетах 70 и 68 могут быть сформированы обычная запись на общую сумму исчисленного налога по ставке 13% (в нашем примере 65 676 руб.) и запись красным на сумму излишне начисленного налога по ставке 30% (в нашем примере 87 324 руб.). И после смены статуса до конца года делают проводки по начислению НДФЛ по ставке 13%: Дт 70 - Кт 68 - 3 900 руб. Поэтому на конец года и подвисает дебетовое сальдо на счете 68 и кредитовое на счете 70 на сумму излишне удержанного налога (63 924 руб.). Из чего вроде как следует, что вы должны деньги работнику, а бюджет должен деньги вам.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в рассмотренном судьями деле организация признала сумму излишне начисленного земельного налога в составе внереализационных доходов даже не в 2009 году (когда были поданы уточненные декларации по земельному налогу), а в 2010 году (когда налоговая инспекция подтвердила факт излишнего начисления и уплаты земельного налога). Однако, на наш взгляд, более правильным в данном случае является признание внереализационного дохода именно в периоде подачи "уточненки" по соответствующему налогу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в рассмотренном судьями деле организация признала сумму излишне начисленного земельного налога в составе внереализационных доходов даже не в 2009 году (когда были поданы уточненные декларации по земельному налогу), а в 2010 году (когда налоговая инспекция подтвердила факт излишнего начисления и уплаты земельного налога). Однако, на наш взгляд, более правильным в данном случае является признание внереализационного дохода именно в периоде подачи "уточненки" по соответствующему налогу.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2026)Если "потерянный" расход учесть, то сумма расходов за тот год у вас увеличится, а налоговая база и начисленный с нее налог уменьшатся, что и приведет к излишней уплате налога.
(КонсультантПлюс, 2026)Если "потерянный" расход учесть, то сумма расходов за тот год у вас увеличится, а налоговая база и начисленный с нее налог уменьшатся, что и приведет к излишней уплате налога.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Суд пришел к выводу, что, поскольку Ф.И.О. 1 уплатил налог на имущество физических лиц в отношении объектов, которые прежний собственник не вправе был отчуждать, владение этими объектами Ф.И.О. 1 на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке, не было основано на законе. Суд указал, что из общего смысла положений ст. 78 НК РФ следует, что уплата суммы налога при отсутствии на то законного основания является переплатой, то есть излишне уплаченной суммой. В действующей в настоящее время редакции статьи 78 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) установлено следующее. Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена налогоплательщику (часть 1). При этом проценты на данную сумму по общему правилу налоговым органом не начисляются. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (установлены варианты подачи данного заявления) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по общему правилу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы и подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (часть 7). По общему правилу решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления (часть 8). Следует отметить и нормы про уплачиваемые налоговым органом проценты. Были изменены положения части 10 рассматриваемой статьи не только ФЗ N 325-ФЗ, но и ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Суд пришел к выводу, что, поскольку Ф.И.О. 1 уплатил налог на имущество физических лиц в отношении объектов, которые прежний собственник не вправе был отчуждать, владение этими объектами Ф.И.О. 1 на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке, не было основано на законе. Суд указал, что из общего смысла положений ст. 78 НК РФ следует, что уплата суммы налога при отсутствии на то законного основания является переплатой, то есть излишне уплаченной суммой. В действующей в настоящее время редакции статьи 78 НК РФ (в редакции ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) установлено следующее. Сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена налогоплательщику (часть 1). При этом проценты на данную сумму по общему правилу налоговым органом не начисляются. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (установлены варианты подачи данного заявления) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по общему правилу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы и подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (часть 7). По общему правилу решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления (часть 8). Следует отметить и нормы про уплачиваемые налоговым органом проценты. Были изменены положения части 10 рассматриваемой статьи не только ФЗ N 325-ФЗ, но и ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2