Истребование нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Исходя из содержания статьи 82 НК РФ истребование документов (информации) вне рамок налоговой проверки являются самостоятельными мероприятиями налогового контроля и осуществляются независимо от проведения налоговых проверок."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением по требованию налогового органа документов (информации) по сделкам с лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что основания для исполнения требования о представлении документов (информации) отсутствовали, поскольку налоговый орган истребовал документы и сведения о лице, в отношении которого налоговая проверка не проводилась (контрагент общества, по отношениям с которым были истребованы документы, являлся покупателем проверяемого налогоплательщика), кроме того, требование налогового органа не позволяло идентифицировать документы и информацию, которые необходимо представить. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, отметив, что требование налогового органа содержало необходимые реквизиты и сведения о мероприятиях налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов (информации), а также позволяло идентифицировать контрагента, наименование первичных учетных документов и налоговый период, к которому они относятся. Кроме того, суд отметил, что НК РФ ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и не содержит запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующих звеньев).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением по требованию налогового органа документов (информации) по сделкам с лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что основания для исполнения требования о представлении документов (информации) отсутствовали, поскольку налоговый орган истребовал документы и сведения о лице, в отношении которого налоговая проверка не проводилась (контрагент общества, по отношениям с которым были истребованы документы, являлся покупателем проверяемого налогоплательщика), кроме того, требование налогового органа не позволяло идентифицировать документы и информацию, которые необходимо представить. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, отметив, что требование налогового органа содержало необходимые реквизиты и сведения о мероприятиях налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов (информации), а также позволяло идентифицировать контрагента, наименование первичных учетных документов и налоговый период, к которому они относятся. Кроме того, суд отметил, что НК РФ ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и не содержит запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующих звеньев).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"ВС РФ: при камеральной проверке налоговая вправе истребовать документы не только в случаях из НК РФ (17.11.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Вместе с тем как в рамках, так и вне рамок проведения выездной налоговой проверки налоговым органом могут быть также осуществлены такие контрольные мероприятия, как допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ), истребование документов (ст. 93 НК РФ), экспертиза (ст. 95 НК РФ), привлечен специалист для оказания содействия в осуществлении того или иного контрольного мероприятия (ст. 96 НК РФ). Во всех указанных случаях должен быть составлен специальный протокол. При этом НК РФ предъявляет некоторые стандартные требования к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налогового контроля (ст. 99 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Вместе с тем как в рамках, так и вне рамок проведения выездной налоговой проверки налоговым органом могут быть также осуществлены такие контрольные мероприятия, как допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ), истребование документов (ст. 93 НК РФ), экспертиза (ст. 95 НК РФ), привлечен специалист для оказания содействия в осуществлении того или иного контрольного мероприятия (ст. 96 НК РФ). Во всех указанных случаях должен быть составлен специальный протокол. При этом НК РФ предъявляет некоторые стандартные требования к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налогового контроля (ст. 99 НК РФ).
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки у вас могут также запросить пояснительные записки по расхождениям, выявленным за проверяемый период. Данные документы не являются первичными, но это не означает, что требование инспекции незаконно. Такие сведения необходимы для проведения налоговой проверки, и их истребование соответствует ст. 93 НК РФ (Постановление Верховного Суда РФ от 06.09.2021 N 5-АД21-70-К2).
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе проверки у вас могут также запросить пояснительные записки по расхождениям, выявленным за проверяемый период. Данные документы не являются первичными, но это не означает, что требование инспекции незаконно. Такие сведения необходимы для проведения налоговой проверки, и их истребование соответствует ст. 93 НК РФ (Постановление Верховного Суда РФ от 06.09.2021 N 5-АД21-70-К2).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Вправе ли налоговый орган для подтверждения нулевой ставки НДС истребовать иные документы, помимо перечисленных в ст. 165 НК РФ?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! В каждом конкретном случае вам необходимо самостоятельно принимать решение о целесообразности спора с налоговиками относительно перечня документов, запрашиваемых в ходе камеральной налоговой проверки. Во многих случаях, на наш взгляд, проще представить все запрошенные документы, нежели доказать, что их истребование противоречит требованиям НК РФ. Однако решение, безусловно, за вами.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! В каждом конкретном случае вам необходимо самостоятельно принимать решение о целесообразности спора с налоговиками относительно перечня документов, запрашиваемых в ходе камеральной налоговой проверки. Во многих случаях, на наш взгляд, проще представить все запрошенные документы, нежели доказать, что их истребование противоречит требованиям НК РФ. Однако решение, безусловно, за вами.