Истребование документов в рамках камеральной проверки НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов в рамках камеральной проверки НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик не представил документы, истребованные в рамках камеральной проверки декларации по НДС, что является правонарушением, предусмотренным п. 1 ст. 126 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик не представил документы, истребованные в рамках камеральной проверки декларации по НДС, что является правонарушением, предусмотренным п. 1 ст. 126 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что оспариваемое требование было выставлено налоговым органом в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС. Вместе с тем в рамках такой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика исключительно документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что оспариваемое требование было выставлено налоговым органом в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС. Вместе с тем в рамках такой проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика исключительно документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)К похожим выводам пришел АС Северо-Западного округа в постановлении от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020. Он признал недействительным требование инспекции, выставленное в рамках камеральной проверки декларации по НДС, в которой была заявлена сумма налога к возмещению. Этим требованием у компании были истребованы договоры по сделкам, отраженным в декларации, счета-фактуры (выданные и полученные), акты сверок с контрагентами, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов и карточки счетов. Суд исходил из того, что согласно п. 8 ст. 88 НК РФ право налогового органа на истребование документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению ограничено определенным кругом документов и отсылка к ст. 172 НК РФ указывает на то, что истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в данной статье как основания налоговых вычетов. Документы, поименованные в требовании (за исключением полученных счетов-фактур и первичных учетных документов), не подтверждают правомерность налоговых вычетов. Отсутствие какой-либо связи запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС очевидно, и эти документы не указаны в ст. 172 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)К похожим выводам пришел АС Северо-Западного округа в постановлении от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020. Он признал недействительным требование инспекции, выставленное в рамках камеральной проверки декларации по НДС, в которой была заявлена сумма налога к возмещению. Этим требованием у компании были истребованы договоры по сделкам, отраженным в декларации, счета-фактуры (выданные и полученные), акты сверок с контрагентами, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов и карточки счетов. Суд исходил из того, что согласно п. 8 ст. 88 НК РФ право налогового органа на истребование документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению ограничено определенным кругом документов и отсылка к ст. 172 НК РФ указывает на то, что истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в данной статье как основания налоговых вычетов. Документы, поименованные в требовании (за исключением полученных счетов-фактур и первичных учетных документов), не подтверждают правомерность налоговых вычетов. Отсутствие какой-либо связи запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС очевидно, и эти документы не указаны в ст. 172 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичное решение принял Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013, подтвердив неправомерность истребования налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в связи с отражением в разделе 7 этой декларации операций, освобождаемых от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичное решение принял Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2015 N Ф06-20097/2013, подтвердив неправомерность истребования налоговым органом документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в связи с отражением в разделе 7 этой декларации операций, освобождаемых от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.