Исторические убытки
Подборка наиболее важных документов по запросу Исторические убытки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация уменьшить налоговую базу НДД на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация-недропользователь на участке недр, указанном в абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.45 НК РФ (имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8), на основании лицензии на право пользования недрами осуществляет деятельность по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа и с 01.01.2025 планирует применять налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД). Может ли она уменьшить налоговую базу НДД налогового (отчетного) периода на сумму исторического убытка? Возможно ли рассчитать исторический убыток, если в организации в период с 01.01.2011 по год, предшествующий началу исчисления НДД, не велся раздельный учет фактических расходов и выручки от реализации нефти отдельно по каждому участку недр?
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- продлевается 50%-ное ограничение по убыткам (историческим убыткам), учитываемым при определении налоговой базы НДД, на срок до 31.12.2026.
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- продлевается 50%-ное ограничение по убыткам (историческим убыткам), учитываемым при определении налоговой базы НДД, на срок до 31.12.2026.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.52. Порядок определения и признания исторических убытков
(ред. от 17.11.2025)Статья 333.52. Порядок определения и признания исторических убытков
Статья: О понимании института судебных расходов и его соотношении с убытками в аспекте современной правовой политики
(Афанасьев С.Ф.)
("Вестник гражданского процесса", 2020, N 6)По-иному говоря, в классической правовой конструкции убытки практически неизменно корреспондируют с юридическим возмездием и гражданско-правовым деликтом, состав которого предполагает совокупность таких прописных элементов, как: противоправное поведение причинителя вреда; наступление вреда; причинно-следственная связь противоправного поведения причинителя вреда с его наступлением; вина причинителя вреда <20>. Как справедливо подчеркивал А.С. Кривцов, "между наказанием и обязательством возмещения убытков исторически существовала тесная связь" <21>. Единственное особое исключение составляет возмещение вреда, причиненного правомерными действиями, но лишь в строго зафиксированных в законе случаях (п. 3 ст. 1064 ГК РФ), например при изъятии земельных участков для государственных и муниципальных нужд.
(Афанасьев С.Ф.)
("Вестник гражданского процесса", 2020, N 6)По-иному говоря, в классической правовой конструкции убытки практически неизменно корреспондируют с юридическим возмездием и гражданско-правовым деликтом, состав которого предполагает совокупность таких прописных элементов, как: противоправное поведение причинителя вреда; наступление вреда; причинно-следственная связь противоправного поведения причинителя вреда с его наступлением; вина причинителя вреда <20>. Как справедливо подчеркивал А.С. Кривцов, "между наказанием и обязательством возмещения убытков исторически существовала тесная связь" <21>. Единственное особое исключение составляет возмещение вреда, причиненного правомерными действиями, но лишь в строго зафиксированных в законе случаях (п. 3 ст. 1064 ГК РФ), например при изъятии земельных участков для государственных и муниципальных нужд.
Последние изменения: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты, произведенные и оплаченные организацией до начала применения НДД на участке недр, могут учитываться только при определении суммы исторических убытков в пределах ретроспективного периода, предусмотренного ст. 333.52 НК РФ, и в порядке, закрепленном ст. 333.48 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 342-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты, произведенные и оплаченные организацией до начала применения НДД на участке недр, могут учитываться только при определении суммы исторических убытков в пределах ретроспективного периода, предусмотренного ст. 333.52 НК РФ, и в порядке, закрепленном ст. 333.48 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 342-ФЗ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Применительно к рассматриваемой ситуации изложенное действительно означает вероятность повышенного внимания налоговой службы к причинам и целям инвестиционной активности "исторически" убыточной компании:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Применительно к рассматриваемой ситуации изложенное действительно означает вероятность повышенного внимания налоговой службы к причинам и целям инвестиционной активности "исторически" убыточной компании:
Статья: Природа гражданской ответственности за нарушение исключительного права: деликтный подход и его недостатки
(Овчинников И.В.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 6)В качестве примера строгой убыточной модели можно привести французскую модель ответственности. Принцип полноты возмещения вреда в ней предполагает, что нарушитель исключительного права должен "возместить вред, только вред и a priori ничего, кроме вреда" <44>, т.е. присуждаемые правообладателю убытки заведомо не могут превосходить размер его упущенной выгоды. Чтобы подчеркнуть, насколько строго этот принцип трактуется во французской литературе, достаточно указать на следующий факт: учет судами доходов нарушителя при определении суммы присуждаемых убытков исторически оценивался в теории как отступление от восстановительной природы ответственности и проявление штрафной (превентивной) меры <45>, так как эти доходы прямо не корреспондируют с суммой доходов, которую мог бы получить сам правообладатель, и зачастую могут превышать ее.
(Овчинников И.В.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 6)В качестве примера строгой убыточной модели можно привести французскую модель ответственности. Принцип полноты возмещения вреда в ней предполагает, что нарушитель исключительного права должен "возместить вред, только вред и a priori ничего, кроме вреда" <44>, т.е. присуждаемые правообладателю убытки заведомо не могут превосходить размер его упущенной выгоды. Чтобы подчеркнуть, насколько строго этот принцип трактуется во французской литературе, достаточно указать на следующий факт: учет судами доходов нарушителя при определении суммы присуждаемых убытков исторически оценивался в теории как отступление от восстановительной природы ответственности и проявление штрафной (превентивной) меры <45>, так как эти доходы прямо не корреспондируют с суммой доходов, которую мог бы получить сам правообладатель, и зачастую могут превышать ее.
Статья: Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья: актуальные проблемы применения
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Статья посвящена изучению нового налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. В статье анализируется практика применения нового налога и подробно разбираются основные проблемы, с которыми столкнулись налогоплательщики НДД. Автором предлагаются способы решения выявленных проблем путем внесения соответствующих изменений и дополнений в действующую редакцию гл. 25.4 НК РФ. Предложено определение нового месторождения, установлено, что фактические расходы по НДД и налогу на прибыль совпадают, что приводит к двойному налогообложению. Также автором подробно рассмотрены исторические убытки и определен ретроспективный период. С учетом выявленных проблем практики применения НДД предложены соответствующие изменения и дополнения в гл. 25.4 НК РФ.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Статья посвящена изучению нового налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. В статье анализируется практика применения нового налога и подробно разбираются основные проблемы, с которыми столкнулись налогоплательщики НДД. Автором предлагаются способы решения выявленных проблем путем внесения соответствующих изменений и дополнений в действующую редакцию гл. 25.4 НК РФ. Предложено определение нового месторождения, установлено, что фактические расходы по НДД и налогу на прибыль совпадают, что приводит к двойному налогообложению. Также автором подробно рассмотрены исторические убытки и определен ретроспективный период. С учетом выявленных проблем практики применения НДД предложены соответствующие изменения и дополнения в гл. 25.4 НК РФ.
"Защита авторских и смежных прав"
(Братусь Д.А.)
(под общ. ред. Б.М. Гонгало)
("Статут", 2024)Примечательно, что в данном судебном акте компенсаторная функция одного из наиболее востребованных специальных способов защиты исключительных прав отождествляется с восстановительной. Сходство "компенсации" и "восстановления" не ограничивается лексическим эффектом. Важно, что суд применил смелый и креативный подход, продемонстрировав свободное и прагматичное мышление без ущерба справедливости, объективности и обоснованности. Этот подход воспринят и новейшей судебной практикой - Верховный Суд РФ в одном из своих недавних "прецедентных" определений проводил обратную связь - от возмещения (восстановления) к компенсации: "Возмещение убытков как мера ответственности носит компенсационный характер и направлено на восстановление имущественного положения потерпевшего лица" (Определение от 7 февраля 2023 г. N 308-ЭС22-17045 по делу N А63-6499/2021). На различия между этими категориями, их функционалом, однако, обращается внимание в доктрине: "В современном (выделено мной. - Д.Б.) отечественном правопорядке компенсация морального вреда, как и компенсация за нарушение исключительных прав, рассматривается как попытка лишь сгладить последствия посягательства. Восстановительное действие гражданско-правовой ответственности в этих случаях по известным причинам весьма сомнительно" <1>. В цивилистической теории может говориться об одной и той же функции - "компенсационной (восстановительной)" <2>. О.А. Красавчиков не отмечал непреодолимых барьеров: "Закон имеет в виду... восстановление (охрану, защиту) прав и интересов управомоченного лица" <3>. Тем более интересным представляется развернутое (и в сравнительно-историческом аспекте) сопоставление компенсации и возмещения убытков <4>.
(Братусь Д.А.)
(под общ. ред. Б.М. Гонгало)
("Статут", 2024)Примечательно, что в данном судебном акте компенсаторная функция одного из наиболее востребованных специальных способов защиты исключительных прав отождествляется с восстановительной. Сходство "компенсации" и "восстановления" не ограничивается лексическим эффектом. Важно, что суд применил смелый и креативный подход, продемонстрировав свободное и прагматичное мышление без ущерба справедливости, объективности и обоснованности. Этот подход воспринят и новейшей судебной практикой - Верховный Суд РФ в одном из своих недавних "прецедентных" определений проводил обратную связь - от возмещения (восстановления) к компенсации: "Возмещение убытков как мера ответственности носит компенсационный характер и направлено на восстановление имущественного положения потерпевшего лица" (Определение от 7 февраля 2023 г. N 308-ЭС22-17045 по делу N А63-6499/2021). На различия между этими категориями, их функционалом, однако, обращается внимание в доктрине: "В современном (выделено мной. - Д.Б.) отечественном правопорядке компенсация морального вреда, как и компенсация за нарушение исключительных прав, рассматривается как попытка лишь сгладить последствия посягательства. Восстановительное действие гражданско-правовой ответственности в этих случаях по известным причинам весьма сомнительно" <1>. В цивилистической теории может говориться об одной и той же функции - "компенсационной (восстановительной)" <2>. О.А. Красавчиков не отмечал непреодолимых барьеров: "Закон имеет в виду... восстановление (охрану, защиту) прав и интересов управомоченного лица" <3>. Тем более интересным представляется развернутое (и в сравнительно-историческом аспекте) сопоставление компенсации и возмещения убытков <4>.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)В статье поднимается вопрос о квалификации положений о заранее оцененных убытках в договорах на строительство по российскому праву. Автор обосновывает необходимость квалификации такой оговорки как неустойки, исследуя историю формирования института заранее оцененных убытков (liquidated damages) в странах общего права, анализируя схожие институты в континентальном праве и актах унификации частного права, а также проводя сравнение заранее оцененных убытков и неустойки по российскому праву с точки зрения их функционального значения.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)В статье поднимается вопрос о квалификации положений о заранее оцененных убытках в договорах на строительство по российскому праву. Автор обосновывает необходимость квалификации такой оговорки как неустойки, исследуя историю формирования института заранее оцененных убытков (liquidated damages) в странах общего права, анализируя схожие институты в континентальном праве и актах унификации частного права, а также проводя сравнение заранее оцененных убытков и неустойки по российскому праву с точки зрения их функционального значения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Это относится и к историческим убыткам (п. 8 ст. 333.52 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Это относится и к историческим убыткам (п. 8 ст. 333.52 НК РФ).
Статья: Влияние пандемии COVID-19 на налоговую политику государства в нефтяной отрасли
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Также Законом установлена новая процедура переноса исторических убытков в рамках НДД. Сейчас можно переносить 100%, Закон определил не более 50% на период 2021 - 2023 гг.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Также Законом установлена новая процедура переноса исторических убытков в рамках НДД. Сейчас можно переносить 100%, Закон определил не более 50% на период 2021 - 2023 гг.
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)4. История прибылей и убытков: если компания стабильно генерирует прибыль, вероятность реализации ОНА высока. Если компания имеет историю убытков, это может указывать на низкую вероятность реализации ОНА и прогноз рекомендуется проверять особенно тщательно.
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)4. История прибылей и убытков: если компания стабильно генерирует прибыль, вероятность реализации ОНА высока. Если компания имеет историю убытков, это может указывать на низкую вероятность реализации ОНА и прогноз рекомендуется проверять особенно тщательно.