Исполнение требования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнение требования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Переход права собственности на автомобиль по договору купли-продажи и постановка на регистрационный учет
(КонсультантПлюс, 2026)Во исполнение требования налогового органа... комитет оплатил в полном объеме задолженность по транспортному налогу...
(КонсультантПлюс, 2026)Во исполнение требования налогового органа... комитет оплатил в полном объеме задолженность по транспортному налогу...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, спорная переплата образовалась в результате перечисления им налогов по платежному поручению во исполнение требования налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, спорная переплата образовалась в результате перечисления им налогов по платежному поручению во исполнение требования налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки бизнеса при выполнении требований ИФНС
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 10
(Бетрозов Ш.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 10
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Готовое решение: Каким способом организации представить документы в ответ на требование налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
(КонсультантПлюс, 2026)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)По спорной логике Конституционного Суда РФ права налогоплательщика на зарабатывание денег в свободное от налоговой проверки время никак не страдают от того, что он занят исполнением требования налогового органа, вынесенного в последний день выездной налоговой проверки. По этой же необъяснимой логике время на сбор доказательств не включается в период проверки, а время на их изучение включается.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)По спорной логике Конституционного Суда РФ права налогоплательщика на зарабатывание денег в свободное от налоговой проверки время никак не страдают от того, что он занят исполнением требования налогового органа, вынесенного в последний день выездной налоговой проверки. По этой же необъяснимой логике время на сбор доказательств не включается в период проверки, а время на их изучение включается.
Статья: Вовремя направляем документы в ответ на электронное требование ИФНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В итоге последним днем исполнения требования ИФНС о представлении документов, которое направлено организации 21.02.2025, будет 17.03.2025.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В итоге последним днем исполнения требования ИФНС о представлении документов, которое направлено организации 21.02.2025, будет 17.03.2025.
Статья: Исключение из судебной нагрузки "недостойных дел" за счет внедрения технологий искусственного интеллекта
(Трезубов Е.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)Продолжая идею Белгородского эксперимента, можно представить себе его масштабирование в условиях всей судебной системы в стране. Требования ФНС основаны на данных ведомства, в автоматическом режиме собираемых по каналам СМЭВ от различных органов государственной власти. Будучи "Суперведомством", Федеральная налоговая служба уже продолжительный период использует большое количество цифровых сервисов, обеспечивает их корректное функционирование и актуализацию сведений, что минимизирует человеческий фактор в вопросах взыскания обязательных платежей. Представляется, что и это требование, предусмотренное ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, может быть разрешено в автоматическом режиме за счет использования искусственного интеллекта. Вероятность ошибки здесь невелика, поэтому и проверка судьей заявления взыскателя может не осуществляться. Достаточно лишь предоставить возможность должнику оспорить выданный судебный приказ. Но и таких требований немного - мировыми судьями за первое полугодие 2023 г. выдано всего 337 585 судебных приказов о взыскании налогов и сборов, а арбитражными судами - всего 171, что объясняется преимущественно внесудебной процедурой безакцептного исполнения требований налогового органа о взыскании с коммерсантов недоимок по обязательным платежам. Представляется, что данную категорию требований вовсе необходимо вынести в административную процедуру и предоставить налоговым органам возможность взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также привлекать к налоговой ответственности граждан во внесудебном порядке. Эта практика уже длительное время реализуется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, и существенных ограничений прав последних не выявлено. Лучше суду в вопросах взыскания обязательных платежей и санкций оставить функции последующего контроля за законностью решений и действий налоговых органов, чем возлагать на него бремя по взысканию.
(Трезубов Е.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)Продолжая идею Белгородского эксперимента, можно представить себе его масштабирование в условиях всей судебной системы в стране. Требования ФНС основаны на данных ведомства, в автоматическом режиме собираемых по каналам СМЭВ от различных органов государственной власти. Будучи "Суперведомством", Федеральная налоговая служба уже продолжительный период использует большое количество цифровых сервисов, обеспечивает их корректное функционирование и актуализацию сведений, что минимизирует человеческий фактор в вопросах взыскания обязательных платежей. Представляется, что и это требование, предусмотренное ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, может быть разрешено в автоматическом режиме за счет использования искусственного интеллекта. Вероятность ошибки здесь невелика, поэтому и проверка судьей заявления взыскателя может не осуществляться. Достаточно лишь предоставить возможность должнику оспорить выданный судебный приказ. Но и таких требований немного - мировыми судьями за первое полугодие 2023 г. выдано всего 337 585 судебных приказов о взыскании налогов и сборов, а арбитражными судами - всего 171, что объясняется преимущественно внесудебной процедурой безакцептного исполнения требований налогового органа о взыскании с коммерсантов недоимок по обязательным платежам. Представляется, что данную категорию требований вовсе необходимо вынести в административную процедуру и предоставить налоговым органам возможность взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также привлекать к налоговой ответственности граждан во внесудебном порядке. Эта практика уже длительное время реализуется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, и существенных ограничений прав последних не выявлено. Лучше суду в вопросах взыскания обязательных платежей и санкций оставить функции последующего контроля за законностью решений и действий налоговых органов, чем возлагать на него бремя по взысканию.
Статья: О классификации административных деликтов, выявляемых в правовой системе Российской Федерации
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)Административно понуждаемые деликты в настоящее время не систематизированы и не унифицированы, не имеют единого общепризнанного названия (по общему правилу - неисполнение или ненадлежащее исполнение предписаний об устранении выявленных нарушений обязательных требований, нарушений антимонопольного законодательства, неисполнение или ненадлежащее исполнение требований налогового или таможенного органа об уплате обязательных платежей и санкций (ст. 46, ст. 47 НК РФ), неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенной постановлением обязанности уплатить административный штраф (ст. 32.2 КоАП РФ), неустранение в установленный в представлении срок бюджетного нарушения (ч. 3 ст. 270.2 БК РФ) и др.
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)Административно понуждаемые деликты в настоящее время не систематизированы и не унифицированы, не имеют единого общепризнанного названия (по общему правилу - неисполнение или ненадлежащее исполнение предписаний об устранении выявленных нарушений обязательных требований, нарушений антимонопольного законодательства, неисполнение или ненадлежащее исполнение требований налогового или таможенного органа об уплате обязательных платежей и санкций (ст. 46, ст. 47 НК РФ), неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенной постановлением обязанности уплатить административный штраф (ст. 32.2 КоАП РФ), неустранение в установленный в представлении срок бюджетного нарушения (ч. 3 ст. 270.2 БК РФ) и др.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли признать излишне взысканной сумму налога, сбора, страховых взносов, перечисленную по требованию об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал сумму, в частности уплаченную налогоплательщиком по требованию, которое было выставлено на основании решения инспекции, признанного впоследствии недействительным, излишне взысканной и подлежащей возврату с начисленными на нее процентами. Суд указал, что перечисление денежных средств во исполнение требования налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Можно ли признать излишне взысканной сумму налога, сбора, страховых взносов, перечисленную по требованию об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал сумму, в частности уплаченную налогоплательщиком по требованию, которое было выставлено на основании решения инспекции, признанного впоследствии недействительным, излишне взысканной и подлежащей возврату с начисленными на нее процентами. Суд указал, что перечисление денежных средств во исполнение требования налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет2.1. Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтметим, что при применении ответственности в связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) требования налогового органа, полученного в рамках встречной проверки, имеет значение, как оно сформулировано. Своим требованием инспекция может запросить у вас как документы, так и информацию (ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Рассмотрение дел о несостоятельности (банкротстве)
("Арбитражный управляющий", 2024, N 4)- Подлежит ли должник-гражданин освобождению от дальнейшего исполнения требований налогового органа при наличии решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам налоговой проверки, в ситуации, когда гражданин не был привлечен к административной или уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?
("Арбитражный управляющий", 2024, N 4)- Подлежит ли должник-гражданин освобождению от дальнейшего исполнения требований налогового органа при наличии решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам налоговой проверки, в ситуации, когда гражданин не был привлечен к административной или уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?