Искусство платить налоги статья
Подборка наиболее важных документов по запросу Искусство платить налоги статья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация по решению арбитражного суда выплачивает американской организации компенсацию за незаконное использование произведения изобразительного искусства. Обязана ли она удержать налог на прибыль с дохода американской организации в виде такой компенсации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Нет, российская организация при выплате американской организации доходов в виде компенсации за незаконное использование произведений изобразительного искусства, поименованных в абз. 5 пп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ, может применить освобождение от уплаты налога на прибыль при условии представления подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, а также если российская и американская организации не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 105.1 НК РФ (указанное освобождение действует до 31.12.2025 включительно).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Нет, российская организация при выплате американской организации доходов в виде компенсации за незаконное использование произведений изобразительного искусства, поименованных в абз. 5 пп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ, может применить освобождение от уплаты налога на прибыль при условии представления подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, а также если российская и американская организации не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 105.1 НК РФ (указанное освобождение действует до 31.12.2025 включительно).
Вопрос: Организация приобрела у физического лица акции по договору купли-продажи. Оплата не перечислена по причине смерти продавца. Но имущество и имущественные права умершего перешли к наследнику. Должна ли организация выплатить задолженность наследнику и удержать при перечислении НДФЛ с суммы задолженности?
(Консультация эксперта, 2024)Освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996
"Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"2. Если доходы от личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в этом своем качестве, начисляются не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, эти доходы, независимо от положений статей 7, 14 и 15, облагаются налогами в том Договаривающемся Государстве, откуда выплачиваются доходы этому другому лицу.
"Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"2. Если доходы от личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в этом своем качестве, начисляются не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, эти доходы, независимо от положений статей 7, 14 и 15, облагаются налогами в том Договаривающемся Государстве, откуда выплачиваются доходы этому другому лицу.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О страховых пенсиях"7. Лицам, выполнявшим в соответствующем календарном году работу по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получавшим в соответствующем календарном году выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, если общая сумма начисленных страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений, полученных по указанным договорам, в течение данного календарного года составила не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (до 31 декабря 2022 года включительно), или не менее 80,1078 процента совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (начиная с 2023 года), в страховой стаж засчитывается период, равный полному календарному году (с 1 января по 31 декабря), в котором начислены страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений по данным договорам. В случае, если общая сумма начисленных страховых взносов в течение календарного года за указанных лиц составляет менее фиксированного размера страхового взноса, в страховой стаж засчитывается период (в месяцах) продолжительностью, исчисленной пропорционально начисленным страховым взносам, но не менее одного календарного месяца (30 дней). Период, засчитываемый в страховой стаж в связи с начислением страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений по данным договорам, при наличии в соответствующем календарном году периодов работы и (или) иной деятельности, иных периодов учитывается таким образом, чтобы страховой стаж за соответствующий календарный год не превышал одного года (12 месяцев).
(ред. от 28.11.2025)
"О страховых пенсиях"7. Лицам, выполнявшим в соответствующем календарном году работу по договорам авторского заказа, а также авторам произведений, получавшим в соответствующем календарном году выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, если общая сумма начисленных страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений, полученных по указанным договорам, в течение данного календарного года составила не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (до 31 декабря 2022 года включительно), или не менее 80,1078 процента совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (начиная с 2023 года), в страховой стаж засчитывается период, равный полному календарному году (с 1 января по 31 декабря), в котором начислены страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений по данным договорам. В случае, если общая сумма начисленных страховых взносов в течение календарного года за указанных лиц составляет менее фиксированного размера страхового взноса, в страховой стаж засчитывается период (в месяцах) продолжительностью, исчисленной пропорционально начисленным страховым взносам, но не менее одного календарного месяца (30 дней). Период, засчитываемый в страховой стаж в связи с начислением страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с выплат и иных вознаграждений по данным договорам, при наличии в соответствующем календарном году периодов работы и (или) иной деятельности, иных периодов учитывается таким образом, чтобы страховой стаж за соответствующий календарный год не превышал одного года (12 месяцев).
Вопрос: Физлицо - автор музыкального произведения заключило с организацией лицензионный договор о предоставлении права его использования. Затем зарегистрировалось в качестве ИП с видом деятельности в области художественного творчества. Будет ли организация налоговым агентом по НДФЛ по выплатам по лицензионному договору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4898@ указывается, что в случае, если театр выплачивает авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, у театра не возникает обязанности удерживать с этих доходов НДФЛ, так как с полученного вознаграждения индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4898@ указывается, что в случае, если театр выплачивает авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, у театра не возникает обязанности удерживать с этих доходов НДФЛ, так как с полученного вознаграждения индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет в соответствии с положениями ст. 227 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.11.2025 N 03-08-05/115052 <Налогообложение доходов иностранной организации без российского представительства>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)К доходам, поименованным в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, относятся в том числе лицензионные платежи или иные доходы от использования в России прав на интеллектуальную собственность - на произведения литературы, искусства или науки, прав на патенты, товарные знаки, чертежи или модели, планы и ноу-хау (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 1)К доходам, поименованным в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, относятся в том числе лицензионные платежи или иные доходы от использования в России прав на интеллектуальную собственность - на произведения литературы, искусства или науки, прав на патенты, товарные знаки, чертежи или модели, планы и ноу-хау (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением, в частности, вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, искусства (п. 18 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением, в частности, вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, искусства (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение автору за использование его произведения является одним из видов лицензионного платежа, носит все признаки роялти и представляет собой периодический (регулярный) платеж автору - физическому лицу, который выплачивается не за факт создания произведения, а исключительно за предоставленное право использования уже существующего результата интеллектуальной деятельности (произведения литературы, науки или искусства).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение автору за использование его произведения является одним из видов лицензионного платежа, носит все признаки роялти и представляет собой периодический (регулярный) платеж автору - физическому лицу, который выплачивается не за факт создания произведения, а исключительно за предоставленное право использования уже существующего результата интеллектуальной деятельности (произведения литературы, науки или искусства).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде компенсации, в том числе в натуральной форме, полученной при разделе наследства.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53283)В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53283)В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- производящие выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (самостоятельными плательщиками НДФЛ - ст. 227 НК РФ), а также с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход (освобожденными от уплаты НДФЛ - п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- производящие выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (самостоятельными плательщиками НДФЛ - ст. 227 НК РФ), а также с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход (освобожденными от уплаты НДФЛ - п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника пособия по временной нетрудоспособности, начисленного после смерти работника, наступившей в период временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2026)В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица.
(Консультация эксперта, 2026)В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица.
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если стороной договора является иностранный правообладатель, но деньги вы должны перечислить на счет указанной им в договоре третьей стороны, то, по мнению Минфина, вы являетесь налоговым агентом и должны представить налоговый расчет <26>. При этом порядок уплаты налога на прибыль и налоговая ставка зависят от того, за какие именно права вы перечисляете деньги правообладателю и есть ли со страной, резидентом которой он является, соглашение об избежании двойного налогообложения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если стороной договора является иностранный правообладатель, но деньги вы должны перечислить на счет указанной им в договоре третьей стороны, то, по мнению Минфина, вы являетесь налоговым агентом и должны представить налоговый расчет <26>. При этом порядок уплаты налога на прибыль и налоговая ставка зависят от того, за какие именно права вы перечисляете деньги правообладателю и есть ли со страной, резидентом которой он является, соглашение об избежании двойного налогообложения.