Искажение налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Искажение налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Таким образом, к обстоятельствам, при которых производится перерасчет налоговой базы по налогу на имущество организаций за прошлые периоды, относится исключительно обнаружение ошибок (искажений) в налоговой отчетности, в том числе в регистрах бухгалтерского учета."
Важнейшая практика по ст. 120 НК РФпорядок составления счетов-фактур нарушен, но это не исказило бухгалтерскую и налоговую отчетность >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ?
Статья: Разграничение преступлений в банкротстве
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Еще одно пересечение с налоговыми преступлениями возникает в случае сокрытия имущественных обязанностей, которое может быть совершено путем искажения налоговой отчетности и занижения размера налоговой обязанности предприятия-должника. Если возникшая в результате налоговая задолженность составляет крупный размер, предусмотренный в ст. 198 (199) УК РФ, возникает необходимость разграничения уклонения от уплаты налогов и соответствующих неправомерных действий при банкротстве.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Еще одно пересечение с налоговыми преступлениями возникает в случае сокрытия имущественных обязанностей, которое может быть совершено путем искажения налоговой отчетности и занижения размера налоговой обязанности предприятия-должника. Если возникшая в результате налоговая задолженность составляет крупный размер, предусмотренный в ст. 198 (199) УК РФ, возникает необходимость разграничения уклонения от уплаты налогов и соответствующих неправомерных действий при банкротстве.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Единственная ситуация, которую, на наш взгляд, можно представить, говоря о том, что искажением налоговой отчетности руководитель организации или ее главный бухгалтер создают существенные препятствия для удовлетворения фискальных притязаний, состоит в следующем.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Единственная ситуация, которую, на наш взгляд, можно представить, говоря о том, что искажением налоговой отчетности руководитель организации или ее главный бухгалтер создают существенные препятствия для удовлетворения фискальных притязаний, состоит в следующем.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.09.2024 N Ф05-20289/2024 по делу N А40-22396/2024 <Выездная проверка при отсутствии критериев риска возможна>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Каждая ИФНС утверждает план проверок. Включают, как правило, тех, в отношении которых имеется информация о применении ими способов ведения бизнеса с высоким налоговым риском или показатели деятельности которых свидетельствуют о возможном искажении данных бухгалтерской и налоговой отчетности, а значит, и налоговой базы. ФНС России утвердила Концепцию планирования выездных налоговых проверок Приказом от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Данным Приказом направлены универсальные критерии, по которым организация может сама определить риск подвергнуться налоговой проверке.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Каждая ИФНС утверждает план проверок. Включают, как правило, тех, в отношении которых имеется информация о применении ими способов ведения бизнеса с высоким налоговым риском или показатели деятельности которых свидетельствуют о возможном искажении данных бухгалтерской и налоговой отчетности, а значит, и налоговой базы. ФНС России утвердила Концепцию планирования выездных налоговых проверок Приказом от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Данным Приказом направлены универсальные критерии, по которым организация может сама определить риск подвергнуться налоговой проверке.
Статья: Особенности использования результатов оперативно-разыскной деятельности и финансовых расследований по уголовным делам о налоговых преступлениях
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Первично диагностика налогового преступления осуществляется именно субъектом ОРД на основании анализа показателей официального и неофициального учета. Очевидные несоответствия учетных данных свидетельствуют об искажении показателей налоговой отчетности и при наличии признаков необоснованной налоговой выгоды свидетельствуют о криминальной составляющей деятельности субъекта предпринимательской деятельности, повлекшей неуплату налогов в бюджет или незаконное возмещение налога из бюджета. Не менее важной является оперативная проверка и представление ее результатов следователю. Значимость добытой оперативным путем криминалистически значимой информации будет нивелирована в случае несоответствия ее критериям допустимости.
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Первично диагностика налогового преступления осуществляется именно субъектом ОРД на основании анализа показателей официального и неофициального учета. Очевидные несоответствия учетных данных свидетельствуют об искажении показателей налоговой отчетности и при наличии признаков необоснованной налоговой выгоды свидетельствуют о криминальной составляющей деятельности субъекта предпринимательской деятельности, повлекшей неуплату налогов в бюджет или незаконное возмещение налога из бюджета. Не менее важной является оперативная проверка и представление ее результатов следователю. Значимость добытой оперативным путем криминалистически значимой информации будет нивелирована в случае несоответствия ее критериям допустимости.
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)По мнению инспекции, обществом неправомерно включены в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с "проблемными" контрагентами. Суд удовлетворил требование организации. Заявителем поданы уточненные декларации по НДС, что является не заменой организаций, как указывает налоговый орган, а необходимостью исправления некорректных сведений, внесенных в отчетность бухгалтером. Основанием корректировки явилось то, что бухгалтером ошибочно указаны организации и представлены документы по организациям в связи с путаницей в документах. Уточненные декларации по НДС представлены потому, что налогоплательщиком и контрагентами допущены технические ошибки, а также вследствие возникновения обстоятельств, вызванных недобросовестными действиями контрагентов, в связи с чем имелась необходимость корректировок отчетности. Общество воспользовалось правом на представление уточненных деклараций, в том числе и на исправление в текущем периоде ошибки, которая возникла в прошлом налоговом периоде, что не может вменяться заявителю в нарушение и рассматриваться как умышленное искажение налоговой отчетности. С указанными организациями налогоплательщиком достигнута договоренность на поставку ТМЦ, подписаны договоры и первичные документы. Однако из-за недобросовестных действий организаций по неоднократному уточнению счетов-фактур, количества поставляемого товара, поставки иного товара, а впоследствии и отказа от фактической поставки ТМЦ общество вынуждено прекратить взаимоотношения с ними и заключить договоры с другими организациями. Инспекцией не опровергнуты данные, изначально представленные контрагентами в декларациях, и данные в уточненных декларациях заявителя. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у контрагентов управленческого и технического персонала, основных и транспортных средств, так как указанный довод не может выступать квалифицирующим признаком возможности или невозможности ведения предпринимательской деятельности. В оспариваемом решении инспекцией указано, что в штате организаций-контрагентов были сотрудники. Данный довод налогового органа не может быть признан достаточным для вывода об отсутствии взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами, при выборе которых им проявлена должная осторожность и осмотрительность. Суд пришел к выводу о реальности поставок ТМЦ контрагентами, которые вели реальную финансово-хозяйственную деятельность, не являются фирмами-однодневками, представляли отчетность и уплачивали налоги.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)По мнению инспекции, обществом неправомерно включены в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с "проблемными" контрагентами. Суд удовлетворил требование организации. Заявителем поданы уточненные декларации по НДС, что является не заменой организаций, как указывает налоговый орган, а необходимостью исправления некорректных сведений, внесенных в отчетность бухгалтером. Основанием корректировки явилось то, что бухгалтером ошибочно указаны организации и представлены документы по организациям в связи с путаницей в документах. Уточненные декларации по НДС представлены потому, что налогоплательщиком и контрагентами допущены технические ошибки, а также вследствие возникновения обстоятельств, вызванных недобросовестными действиями контрагентов, в связи с чем имелась необходимость корректировок отчетности. Общество воспользовалось правом на представление уточненных деклараций, в том числе и на исправление в текущем периоде ошибки, которая возникла в прошлом налоговом периоде, что не может вменяться заявителю в нарушение и рассматриваться как умышленное искажение налоговой отчетности. С указанными организациями налогоплательщиком достигнута договоренность на поставку ТМЦ, подписаны договоры и первичные документы. Однако из-за недобросовестных действий организаций по неоднократному уточнению счетов-фактур, количества поставляемого товара, поставки иного товара, а впоследствии и отказа от фактической поставки ТМЦ общество вынуждено прекратить взаимоотношения с ними и заключить договоры с другими организациями. Инспекцией не опровергнуты данные, изначально представленные контрагентами в декларациях, и данные в уточненных декларациях заявителя. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у контрагентов управленческого и технического персонала, основных и транспортных средств, так как указанный довод не может выступать квалифицирующим признаком возможности или невозможности ведения предпринимательской деятельности. В оспариваемом решении инспекцией указано, что в штате организаций-контрагентов были сотрудники. Данный довод налогового органа не может быть признан достаточным для вывода об отсутствии взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами, при выборе которых им проявлена должная осторожность и осмотрительность. Суд пришел к выводу о реальности поставок ТМЦ контрагентами, которые вели реальную финансово-хозяйственную деятельность, не являются фирмами-однодневками, представляли отчетность и уплачивали налоги.
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)- риск искажения налоговой отчетности в связи с неточностью налоговых начислений;
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)- риск искажения налоговой отчетности в связи с неточностью налоговых начислений;
Статья: Криминалистические методы преодоления противодействия расследованию уклонения от уплаты налогов, совершенных самозанятыми гражданами
(Еремеев А.Б.)
("Российский следователь", 2021, N 10)- искажение в налоговой отчетности реальных данных о доходах либо указание в ней ложных сведений.
(Еремеев А.Б.)
("Российский следователь", 2021, N 10)- искажение в налоговой отчетности реальных данных о доходах либо указание в ней ложных сведений.
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)- выявление искажений в налоговой отчетности;
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)- выявление искажений в налоговой отчетности;