Ип продажа имущества приобретено как физлицо
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип продажа имущества приобретено как физлицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами, оспаривание сделок должника: Заявитель хочет утвердить положение о порядке, условиях и сроках реализации имущества должника - гражданина (ИП)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Если необходимо доказать возможность выплаты бывшему супругу (супруге) должника - гражданина (ИП) части выручки от реализации имущества - документами, подтверждающими факт его приобретения в период брака (в частности, свидетельством о расторжении брака и договором о приобретении имущества) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)3. Если необходимо доказать возможность выплаты бывшему супругу (супруге) должника - гражданина (ИП) части выручки от реализации имущества - документами, подтверждающими факт его приобретения в период брака (в частности, свидетельством о расторжении брака и договором о приобретении имущества) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как составить договор купли-продажи движимого имущества между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В настоящем материале рассматривается общий порядок заключения договора купли-продажи движимого имущества между гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В настоящем материале рассматривается общий порядок заключения договора купли-продажи движимого имущества между гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
Вопрос: Об НДС при реализации цифровой валюты USDT (Tether/Тезер).
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93982)Далее 05.08.2025 по договору купли-продажи виртуального (цифрового) имущества индивидуальный предприниматель осуществил продажу купленной ранее цифровой валюты USDT (Tether/Тезер), но уже с наценкой другому физическому лицу за 936 руб. за 11,2851 единиц USDT (Tether/Тезер). Данная операция подтверждается платежным поручением от 05.08.2025 по договору и договором купли-продажи, актом приема-передачи, подписанными ЭЦП продавца и покупателя, а также чеком по операции.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93982)Далее 05.08.2025 по договору купли-продажи виртуального (цифрового) имущества индивидуальный предприниматель осуществил продажу купленной ранее цифровой валюты USDT (Tether/Тезер), но уже с наценкой другому физическому лицу за 936 руб. за 11,2851 единиц USDT (Tether/Тезер). Данная операция подтверждается платежным поручением от 05.08.2025 по договору и договором купли-продажи, актом приема-передачи, подписанными ЭЦП продавца и покупателя, а также чеком по операции.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Сообразно этой правовой позиции, Налоговый кодекс Российской Федерации для целей определения чистого дохода предоставляет плательщику налога на доходы физических лиц право уменьшить размер налоговой базы от продажи имущества на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (пункты 1 и 2 статьи 220); кроме того, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе при наличии достаточных оснований применить освобождение доходов от налогообложения (статья 217), а в случае осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности оно имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов (пункт 1 статьи 221). При этом доходом в данном Кодексе признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с его главами о налоге на доходы физических лиц и о налоге на прибыль организаций (статья 41).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Сообразно этой правовой позиции, Налоговый кодекс Российской Федерации для целей определения чистого дохода предоставляет плательщику налога на доходы физических лиц право уменьшить размер налоговой базы от продажи имущества на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (пункты 1 и 2 статьи 220); кроме того, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе при наличии достаточных оснований применить освобождение доходов от налогообложения (статья 217), а в случае осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности оно имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов (пункт 1 статьи 221). При этом доходом в данном Кодексе признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с его главами о налоге на доходы физических лиц и о налоге на прибыль организаций (статья 41).
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Из определения Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804 и судебных актов по делу N А09-10032/2015 следует, что индивидуальным предпринимателем, не исполнившим обязанности налогового агента, приводились доводы о заключении им договоров купли-продажи муниципального имущества в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя, вследствие чего отсутствовала обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС. Данные доводы были судами отвергнуты, поскольку в силу статей 17, 18, 23 ГК РФ при регистрации индивидуального предпринимателя не создается новое лицо (субъект права), поэтому оформление документов (договоров и пр.) на имя гражданина (физического лица) без указания на наличие у него статуса индивидуального предпринимателя не означает, что соответствующее имущество не используется (не будет использоваться) им в предпринимательской деятельности, равно как и не отменяет наличия у гражданина статуса индивидуального предпринимателя. Заявитель в проверяемый период, являясь стороной заключенных им договоров купли-продажи, не мог не осознавать того факта, что является индивидуальным предпринимателем и несет все обязанности, вытекающие из данного статуса. Факт использования приобретенного имущества именно в предпринимательской деятельности был подтвержден обстоятельствами, установленными по результатам налоговой проверки. Соответственно, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 161 НК РФ у предпринимателя возникла обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС при перечислении выкупной стоимости муниципального имущества, приобретаемого в собственность для предпринимательской деятельности.
Формы
Вопрос: ИП на УСН занимается реализацией недвижимого имущества юридическим лицам. Однако к нему обратилось физическое лицо с предложением о покупке квартиры в ипотеку. ИП согласен продать квартиру физическому лицу. Должен ли ИП в такой ситуации применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН занимается реализацией недвижимого имущества юридическим лицам. Однако к нему обратилось физическое лицо с предложением о покупке квартиры в ипотеку. ИП согласен продать квартиру физическому лицу. Должен ли ИП в такой ситуации применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН занимается реализацией недвижимого имущества юридическим лицам. Однако к нему обратилось физическое лицо с предложением о покупке квартиры в ипотеку. ИП согласен продать квартиру физическому лицу. Должен ли ИП в такой ситуации применять ККТ?
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)В другом деле суд "простил" налоговикам положительные результаты камеральных проверок 3-НДФЛ за несколько лет. Налог при УСН доначислили предпринимателю только по результатам выездной налоговой проверки. Судьи отметили, что полномочия ИФНС при проведении ВНП значительно шире, нежели при камеральной проверке. Проверяя математическую верность отражения операций в ходе камеральных проверок деклараций по НДФЛ и УСН, инспекция могла не обладать всей информацией о характере и целях продаж, которая позволила бы квалифицировать их как предпринимательскую деятельность. Вместе с тем суд учел, что все сделки купли-продажи недвижимости гражданин проводил в статусе ИП <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)В другом деле суд "простил" налоговикам положительные результаты камеральных проверок 3-НДФЛ за несколько лет. Налог при УСН доначислили предпринимателю только по результатам выездной налоговой проверки. Судьи отметили, что полномочия ИФНС при проведении ВНП значительно шире, нежели при камеральной проверке. Проверяя математическую верность отражения операций в ходе камеральных проверок деклараций по НДФЛ и УСН, инспекция могла не обладать всей информацией о характере и целях продаж, которая позволила бы квалифицировать их как предпринимательскую деятельность. Вместе с тем суд учел, что все сделки купли-продажи недвижимости гражданин проводил в статусе ИП <14>.
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, приобретающие государственное имущество <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, приобретающие государственное имущество <1>.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Также прослеживаемость касается импортных товаров из Перечня, которые находятся в собственности фирмы или ИП по состоянию на 08.07.2021. В то же время прослеживаемость не касается импортных товаров, указанных в п. 6 Положения. Это, например, давальческие материалы либо имущество, на которое распространяется государственная тайна. Кроме того, не нужно исполнять обязанности в рамках прослеживаемости, если фирма или ИП продала контролируемые товары самозанятым плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) или обычным гражданам для личного или семейного использования.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Также прослеживаемость касается импортных товаров из Перечня, которые находятся в собственности фирмы или ИП по состоянию на 08.07.2021. В то же время прослеживаемость не касается импортных товаров, указанных в п. 6 Положения. Это, например, давальческие материалы либо имущество, на которое распространяется государственная тайна. Кроме того, не нужно исполнять обязанности в рамках прослеживаемости, если фирма или ИП продала контролируемые товары самозанятым плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) или обычным гражданам для личного или семейного использования.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: реализация нежилого помещения не связана с ведением ИП предпринимательской деятельности на УСН, у инспекции не было оснований доначислить налог при УСН, пени и штраф. Суд обосновал решение, в частности, тем, что спорное имущество приобретено физлицом еще до регистрации в качестве ИП на УСН, его реализация была разовой сделкой.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: реализация нежилого помещения не связана с ведением ИП предпринимательской деятельности на УСН, у инспекции не было оснований доначислить налог при УСН, пени и штраф. Суд обосновал решение, в частности, тем, что спорное имущество приобретено физлицом еще до регистрации в качестве ИП на УСН, его реализация была разовой сделкой.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Главное - не увлекаться. Если покупать от граждан имущество часто и в большом количестве, инспекторы могут переквалифицировать данные операции в схему уклонения от уплаты налогов, а продавцов заставить регистрировать ИП и платить налоги с реализации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Главное - не увлекаться. Если покупать от граждан имущество часто и в большом количестве, инспекторы могут переквалифицировать данные операции в схему уклонения от уплаты налогов, а продавцов заставить регистрировать ИП и платить налоги с реализации.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения продажу недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)в договоре купли-продажи имущества выступает как физлицо, но фактически является ИП и использует приобретенное имущество в предпринимательской деятельности;
(КонсультантПлюс, 2026)в договоре купли-продажи имущества выступает как физлицо, но фактически является ИП и использует приобретенное имущество в предпринимательской деятельности;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, приобретающие государственное имущество <229>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, приобретающие государственное имущество <229>.
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, покупателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. При этом вычет сумм НДС по указанному имуществу, приобретенному "физиками" (не индивидуальными предпринимателями) и, соответственно, не признаваемыми плательщиками НДС, нормами НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При приобретении имущества, составляющего муниципальную казну, покупателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества. При этом вычет сумм НДС по указанному имуществу, приобретенному "физиками" (не индивидуальными предпринимателями) и, соответственно, не признаваемыми плательщиками НДС, нормами НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-07-14/70488).