ИП нежилое помещение налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП нежилое помещение налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, обратился в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по пересчету налога на имущество физических лиц в налоговых уведомлениях. Суд установил, что налог на имущество доначислен в отношении нежилых помещений, используемых в предпринимательской деятельности и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Суд указал на отсутствие оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога за 2017 - 2019 годы в отношении данных нежилых помещений ввиду отсутствия у налогоплательщика права на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Суд отметил, что перерасчет налога на имущество в случае увеличения ранее уплаченных сумм с 01.01.2019 не допускается только в отношении физических лиц, налогоплательщик же имеет статус индивидуального предпринимателя, а спорные объекты использует в предпринимательской деятельности. Ошибочное предоставление ему налоговой льготы не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку такая уплата предусмотрена налоговым законодательством. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку направление оспариваемых уведомлений соответствует закону и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщиков. Суд отклонил довод предпринимателя о неравном правовом положении физических лиц в зависимости от наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя, так как физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, обладают по сравнению с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, дополнительными правами и обязанностями, связанными с ведением ими предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, обратился в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа по пересчету налога на имущество физических лиц в налоговых уведомлениях. Суд установил, что налог на имущество доначислен в отношении нежилых помещений, используемых в предпринимательской деятельности и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Суд указал на отсутствие оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога за 2017 - 2019 годы в отношении данных нежилых помещений ввиду отсутствия у налогоплательщика права на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Суд отметил, что перерасчет налога на имущество в случае увеличения ранее уплаченных сумм с 01.01.2019 не допускается только в отношении физических лиц, налогоплательщик же имеет статус индивидуального предпринимателя, а спорные объекты использует в предпринимательской деятельности. Ошибочное предоставление ему налоговой льготы не является основанием для освобождения от исчисления и уплаты налога, поскольку такая уплата предусмотрена налоговым законодательством. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку направление оспариваемых уведомлений соответствует закону и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщиков. Суд отклонил довод предпринимателя о неравном правовом положении физических лиц в зависимости от наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя, так как физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, обладают по сравнению с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, дополнительными правами и обязанностями, связанными с ведением ими предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, используемого супругой (ИП) в деятельности, облагаемой УСН, если право собственности оформлено на супруга.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 18.05.2021 N 23-22/072974@)Вопрос: За счет совместных средств супруги купили нежилое помещение, право собственности оформлено на супруга, и он уплачивал налог на имущество физлиц в отношении данного помещения. Впоследствии супруги решили, что супруга будет использовать это помещение для своей предпринимательской деятельности (ателье по пошиву и ремонту одежды), в отношении которой применяется УСН. Вправе ли супруги воспользоваться освобождением от уплаты налога на имущество физлиц, которое предусмотрено для ИП, применяющих УСН?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 18.05.2021 N 23-22/072974@)Вопрос: За счет совместных средств супруги купили нежилое помещение, право собственности оформлено на супруга, и он уплачивал налог на имущество физлиц в отношении данного помещения. Впоследствии супруги решили, что супруга будет использовать это помещение для своей предпринимательской деятельности (ателье по пошиву и ремонту одежды), в отношении которой применяется УСН. Вправе ли супруги воспользоваться освобождением от уплаты налога на имущество физлиц, которое предусмотрено для ИП, применяющих УСН?
Вопрос: ИП (пенсионер) имеет в собственности нежилое помещение и сдает его в аренду нескольким арендаторам. Применяет УСН ("доходы"). Имеет ли право ИП не платить налог на имущество по данному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)В отношении нежилого помещения, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, уплачивается налог на имущество физических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)В отношении нежилого помещения, находящегося в собственности индивидуального предпринимателя, уплачивается налог на имущество физических лиц.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Из анализа приведенных норм следует, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Из анализа приведенных норм следует, что действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего. При наличии такого условия предприниматель имеет право заключать договоры аренды от своего имени.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.