Ип глава кфх уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип глава кфх уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФ ИП-работодатель, являющийся плательщиком НДФЛ, при определении дохода для уплаты дополнительного взноса на ОПС в составе профессиональных налоговых вычетов учитывает суммы страховых взносов за наемных работников и не учитывает суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за себя >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что на счет физического лица - члена КФХ систематически перечисляются денежные средства со счета ИП - главы КФХ с назначением платежа "заработная плата". При этом данные денежные средства не используются в предпринимательской деятельности, т.е. являются доходом члена КФХ, облагаемым НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что на счет физического лица - члена КФХ систематически перечисляются денежные средства со счета ИП - главы КФХ с назначением платежа "заработная плата". При этом данные денежные средства не используются в предпринимательской деятельности, т.е. являются доходом члена КФХ, облагаемым НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каких случаях ИП - глава КФХ, уплачивающий ЕСХН, обязан представлять расчет 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель - глава КФХ, уплачивающий ЕСХН, представляет в налоговый орган расчет 6-НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщиков - физических лиц, источником которых является. Доходы от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции членов КФХ включаются в расчет 6-НДФЛ по истечении пяти лет после регистрации КФХ, если к ним ранее не применялось данное освобождение от НДФЛ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель - глава КФХ, уплачивающий ЕСХН, представляет в налоговый орган расчет 6-НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщиков - физических лиц, источником которых является. Доходы от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции членов КФХ включаются в расчет 6-НДФЛ по истечении пяти лет после регистрации КФХ, если к ним ранее не применялось данное освобождение от НДФЛ.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: КФХ-организация или глава КФХ - ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 5 ст. 23, ст. 86.1 ГК РФ, ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: КФХ-организация или глава КФХ - ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 5 ст. 23, ст. 86.1 ГК РФ, ст. 1.1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 58н
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)ИНН плательщика - физического лица или в случае составления распоряжения клиента о переводе денежных средств законным, уполномоченным представителем или иным лицом ИНН физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению, платежному распоряжению на общую сумму с реестром.
"Об утверждении Информации, позволяющей осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, необходимой для идентификации платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на казначейские счета, открытые в органах Федерального казначейства, платежей за выполнение работ, оказание услуг автономными учреждениями, описания такой информации, Правил ее указания в распоряжении клиента, Правил кодирования такой информации, а также формы распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2025 N 82320)ИНН плательщика - физического лица или в случае составления распоряжения клиента о переводе денежных средств законным, уполномоченным представителем или иным лицом ИНН физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению, платежному распоряжению на общую сумму с реестром.
Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н
(ред. от 30.12.2022)
"Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
(вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)ИНН плательщика - физического лица или в случае составления распоряжения о переводе денежных средств законным, уполномоченным представителем или иным лицом ИНН физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром.
(ред. от 30.12.2022)
"Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
(вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)ИНН плательщика - физического лица или в случае составления распоряжения о переводе денежных средств законным, уполномоченным представителем или иным лицом ИНН физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром.
Вопрос: ООО осуществляет экспорт и импорт различных товаров. ООО перечисляет авансовый платеж в счет уплаты таможенных платежей. Какой код нужно ставить в реквизите 101 "Статус плательщика" платежного поручения?
(Консультация эксперта, 2023)- 01 - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, составившие распоряжения о переводе денежных средств;
(Консультация эксперта, 2023)- 01 - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, составившие распоряжения о переводе денежных средств;
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Я ИП, глава КФХ, выращиваю рыбу, продаю ее в живом, охлажденном потрошеном и непотрошеном виде. С доходов от продажи рыбы уплачиваю "патентный" налог (патент на рыболовство и рыбоводство). Еще занимаюсь копчением выращенной рыбы, разделываю рыбу на стейки, наборы для ухи, изымаю икру при потрошении. Стейки, наборы, копчености и икру продаю как физическим, так и юридическим лицам. Подпадает ли эта деятельность под полученный патент?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Я ИП, глава КФХ, выращиваю рыбу, продаю ее в живом, охлажденном потрошеном и непотрошеном виде. С доходов от продажи рыбы уплачиваю "патентный" налог (патент на рыболовство и рыбоводство). Еще занимаюсь копчением выращенной рыбы, разделываю рыбу на стейки, наборы для ухи, изымаю икру при потрошении. Стейки, наборы, копчености и икру продаю как физическим, так и юридическим лицам. Подпадает ли эта деятельность под полученный патент?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.03.2025 N БС-4-11/3330@ <Фиксированные страховые взносы глав КФХ: как применяются периоды освобождения?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)ФНС России в комментируемом Письме отмечает, что нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП. При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ - как юридическое лицо либо зарегистрировано без образования юридического лица.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)ФНС России в комментируемом Письме отмечает, что нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП. При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ - как юридическое лицо либо зарегистрировано без образования юридического лица.
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату административного штрафа
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 60 - ИНН плательщика. В платежке на уплату штрафа, кроме того, который администрирует налоговый орган, физлица - не ИП (а также не учредившие адвокатские кабинеты адвокаты, нотариусы, главы КФХ) могут не указывать ИНН, если в поле 22 приведен уникальный идентификатор начисления (УИН) или в поле 108 внесен идентификатор сведений о физическом лице, например СНИЛС;
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 60 - ИНН плательщика. В платежке на уплату штрафа, кроме того, который администрирует налоговый орган, физлица - не ИП (а также не учредившие адвокатские кабинеты адвокаты, нотариусы, главы КФХ) могут не указывать ИНН, если в поле 22 приведен уникальный идентификатор начисления (УИН) или в поле 108 внесен идентификатор сведений о физическом лице, например СНИЛС;
Вопрос: Об уплате страховых взносов за расчетный период 2024 г. ИП, одновременно являющимся главой КФХ.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-15-05/61146)Для целей применения Налогового кодекса на основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-15-05/61146)Для целей применения Налогового кодекса на основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.
Вопрос: О лицах, которым предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-05-05-01/28077)На основании статьи 11 Налогового кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-05-05-01/28077)На основании статьи 11 Налогового кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Конституционному Суду (КС) РФ не раз приходилось обращаться к определению сущности самозанятости при разрешении вопроса о соответствии норм различных законов Конституции РФ. В большинстве случаев предметом рассмотрения Суда становился вопрос о необходимости уплаты самозанятыми гражданами страховых взносов во внебюджетные фонды (уплаты налогов, сборов) и о тарифах таких взносов (сборов). С самого начала КС РФ занял позицию, что "самозанятые граждане осуществляют свободно избранную ими деятельность на основе частной собственности и на свой страх и риск", поэтому именно за их счет, а не за счет государства или иных участников оборота должны формироваться соответствующие фонды. Относя к самозанятым лицам одновременно индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, а также адвокатов и занимающихся частной практикой нотариусов, деятельность которых КС РФ не квалифицировал как предпринимательскую или иную экономическую, Суд тем не менее признавал необходимость учета конституционной природы деятельности различных категорий самозанятых граждан и социально оправданной дифференциации в правовом регулировании страховых взносов различных категорий плательщиков <2>. С учетом использования КС РФ термина "самозанятость" как собирательной категории <3>, в отсутствие легального определения этого понятия представляется обоснованным отступление от столь широкого понимания данного явления, изначально заложенного КС РФ, и объединения под этой категорией всех лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность в отсутствие работодателя и не на основании трудового договора. Сам КС РФ в одном из недавних решений не отнес к самозанятым гражданам индивидуальных предпринимателей, в частности противопоставив их адвокатам <4>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Конституционному Суду (КС) РФ не раз приходилось обращаться к определению сущности самозанятости при разрешении вопроса о соответствии норм различных законов Конституции РФ. В большинстве случаев предметом рассмотрения Суда становился вопрос о необходимости уплаты самозанятыми гражданами страховых взносов во внебюджетные фонды (уплаты налогов, сборов) и о тарифах таких взносов (сборов). С самого начала КС РФ занял позицию, что "самозанятые граждане осуществляют свободно избранную ими деятельность на основе частной собственности и на свой страх и риск", поэтому именно за их счет, а не за счет государства или иных участников оборота должны формироваться соответствующие фонды. Относя к самозанятым лицам одновременно индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, а также адвокатов и занимающихся частной практикой нотариусов, деятельность которых КС РФ не квалифицировал как предпринимательскую или иную экономическую, Суд тем не менее признавал необходимость учета конституционной природы деятельности различных категорий самозанятых граждан и социально оправданной дифференциации в правовом регулировании страховых взносов различных категорий плательщиков <2>. С учетом использования КС РФ термина "самозанятость" как собирательной категории <3>, в отсутствие легального определения этого понятия представляется обоснованным отступление от столь широкого понимания данного явления, изначально заложенного КС РФ, и объединения под этой категорией всех лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность в отсутствие работодателя и не на основании трудового договора. Сам КС РФ в одном из недавних решений не отнес к самозанятым гражданам индивидуальных предпринимателей, в частности противопоставив их адвокатам <4>.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)По взносам, которые ИП уплачивают за себя, они (кроме глав КФХ) не отчитываются (п. 3 ст. 432 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По взносам, которые ИП уплачивают за себя, они (кроме глав КФХ) не отчитываются (п. 3 ст. 432 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяющим ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-06/2/27554)Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-06/2/27554)Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).