Инженерные сети налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Инженерные сети налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Краснодарского краевого суда от 04.09.2023 по делу N 3а-519/2023 (УИД 23OS0000-01-2023-000320-59)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что кадастровая стоимость участка существенно превышает его рыночную стоимость, что нарушает права общества, поскольку влечет увеличение размера земельного налога.
Решение: Удовлетворено в части.Довод ГБУ КК "Краевая техническая инвентаризация - Краевое БТИ" о том, что эксперт подобрал некорректный объект - аналог N 3, приняв его с улучшениями в виде металлического забора, с подключенными коммуникациями, с объектом недвижимости, не свидетельствует о неверном расчете рыночной стоимости объекта экспертизы. Эксперт пояснил, что в объявлении о продаже продавец указывает на подключение участка к коммуникациям. Наличие коммуникаций в данном случае не влияет на итоговую стоимость объекта оценки, поскольку стоимость инженерных коммуникаций, проходящих по территории объекта экспертизы, в соответствии с ее целью (оспаривание кадастровой стоимости) не учитывается, так как данные расходы относятся к расходам на строительство зданий и сооружений. Налог на недвижимое имущество зданий, сооружений уплачивается отдельно. Расположенные строения не включены в цену продаваемого земельного участка и предлагаются продавцом в качестве бонуса.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что кадастровая стоимость участка существенно превышает его рыночную стоимость, что нарушает права общества, поскольку влечет увеличение размера земельного налога.
Решение: Удовлетворено в части.Довод ГБУ КК "Краевая техническая инвентаризация - Краевое БТИ" о том, что эксперт подобрал некорректный объект - аналог N 3, приняв его с улучшениями в виде металлического забора, с подключенными коммуникациями, с объектом недвижимости, не свидетельствует о неверном расчете рыночной стоимости объекта экспертизы. Эксперт пояснил, что в объявлении о продаже продавец указывает на подключение участка к коммуникациям. Наличие коммуникаций в данном случае не влияет на итоговую стоимость объекта оценки, поскольку стоимость инженерных коммуникаций, проходящих по территории объекта экспертизы, в соответствии с ее целью (оспаривание кадастровой стоимости) не учитывается, так как данные расходы относятся к расходам на строительство зданий и сооружений. Налог на недвижимое имущество зданий, сооружений уплачивается отдельно. Расположенные строения не включены в цену продаваемого земельного участка и предлагаются продавцом в качестве бонуса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты сети и системы инженерно-технического обеспечения подлежат налогообложению [налогом на имущество организаций] в рамках статьи 378.2 Кодекса в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты сети и системы инженерно-технического обеспечения подлежат налогообложению [налогом на имущество организаций] в рамках статьи 378.2 Кодекса в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества".
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)По инженерным сетям и коммуникациям, входящим в состав здания, но учитываемым отдельно от него как объекты движимого имущества, заполнять строки 010 - 050 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество не нужно (письмо ФНС России от 15 сентября 2017 г. N БС-4-21/18425).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)По инженерным сетям и коммуникациям, входящим в состав здания, но учитываемым отдельно от него как объекты движимого имущества, заполнять строки 010 - 050 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество не нужно (письмо ФНС России от 15 сентября 2017 г. N БС-4-21/18425).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)возмещение собственнику (балансодержателю) имущества расходов по уплате налога на имущество юридических лиц, земельного налога, в части выполнения обязательств, предусмотренных договорами аренды (пользования);
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)возмещение собственнику (балансодержателю) имущества расходов по уплате налога на имущество юридических лиц, земельного налога, в части выполнения обязательств, предусмотренных договорами аренды (пользования);
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации организацией, применяющей УСН, коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-11/90628)В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-11/90628)В соответствии с пп. 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда вентиляция должна облагаться налогом на имущество. Если вентиляция признается инженерно-технической системой здания и необходима для его эксплуатации (является общесанитарной), то ее стоимость нужно включить в стоимость здания при расчете налога на имущество. Вне зависимости от того, как она отражена в бухучете - в составе первоначальной стоимости здания или в качестве отдельного ОС <29>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда вентиляция должна облагаться налогом на имущество. Если вентиляция признается инженерно-технической системой здания и необходима для его эксплуатации (является общесанитарной), то ее стоимость нужно включить в стоимость здания при расчете налога на имущество. Вне зависимости от того, как она отражена в бухучете - в составе первоначальной стоимости здания или в качестве отдельного ОС <29>.
Вопрос: Об отнесении деятельности белорусской компании по техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования к приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-08-05/29284)Таким образом, деятельность белорусской компании по оказанию услуг по техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования будет приводить к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации при выполнении условий, установленных положениями статьи 306 Кодекса и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-08-05/29284)Таким образом, деятельность белорусской компании по оказанию услуг по техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования будет приводить к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации при выполнении условий, установленных положениями статьи 306 Кодекса и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.
Вопрос: О включении суммы НДС в цены (тарифы) работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, отказавшимися от освобождения НДС.
(Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 03-07-11/71250)Так, согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
(Письмо Минфина России от 30.07.2024 N 03-07-11/71250)Так, согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-07-07/42831)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-07-07/42831)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78657)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78657)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Вопрос: О применении освобождения от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109603)Согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными управляющими организациями у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109603)Согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными управляющими организациями у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Вопрос: Об освобождении от НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД и учете таких операций.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-11/28130)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-11/28130)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
Вопрос: Относится ли ангар к объектам недвижимого имущества в целях исчисления налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Относится ли ангар к объектам недвижимого имущества в целях исчисления налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Относится ли ангар к объектам недвижимого имущества в целях исчисления налога на имущество организаций?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если эти части учитываются на балансе в качестве отдельных инвентарных объектов, то их балансовая стоимость в налоговую базу по налогу на имущество не включается (Письма Минфина России от 04.07.2017 N 03-05-05-01/42244, от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918, от 29.01.2016 N 03-05-05-01/3839, Письмо ФНС России от 23.04.2018 N БС-4-21/7770).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если эти части учитываются на балансе в качестве отдельных инвентарных объектов, то их балансовая стоимость в налоговую базу по налогу на имущество не включается (Письма Минфина России от 04.07.2017 N 03-05-05-01/42244, от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918, от 29.01.2016 N 03-05-05-01/3839, Письмо ФНС России от 23.04.2018 N БС-4-21/7770).