Инвестиционный проект налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный проект налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342.3 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при реализации инвестиционного проекта налоговой льготы, предусмотренной п. 10 ст. 3 закона Орловской области от 25.11.2003 N 364-ОЗ "О налоге на имущество организаций", и доначислил налог на имущество. Налоговый орган установил, что по ряду объектов тепличного комплекса общество превысило трехлетний срок реализации инвестиционного проекта, так как разрешение на ввод объектов недвижимости и регистрация права собственности на них были произведены после 07.06.2019. Налогоплательщик возражал, указывая, что объект включается в налоговую базу по налогу на имущество, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, независимо от ввода его в эксплуатацию. Тепличный комплекс был фактически введен в эксплуатацию с 01.03.2019 (начато выращивание овощей, был сформирован штат сотрудников, производилась выплата заработной платы). Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы, отметив, что отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не препятствует признанию его основным средством для целей бухгалтерского учета и, как следствие, объектом обложения налогом на имущество организаций. Спорные объекты тепличного комплекса до истечения срока реализации инвестиционного проекта фактически эксплуатировались и приносили обществу экономические выгоды, в связи с этим налоговая льгота по отношению к ним применена правомерно. Закон связывает применение льготы по налогу именно с созданием и (или) приобретением имущества в результате реализации инвестиционного проекта, а не с государственной регистрацией права на него или получением разрешения на ввод его в эксплуатацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (КНД 1110056)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов (КНД 1110056)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Формы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, которые уплачивают налог по пониженным ставкам (п. 5.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, которые уплачивают налог по пониженным ставкам (п. 5.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: О применении участниками приоритетных инвестиционных проектов пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115822)Вопрос: О применении участниками приоритетных инвестиционных проектов пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115822)Вопрос: О применении участниками приоритетных инвестиционных проектов пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Региональным инвестиционным проектом для целей налогообложения признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет ряду условий, содержащихся в статье 25.8 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Региональным инвестиционным проектом для целей налогообложения признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров и который удовлетворяет ряду условий, содержащихся в статье 25.8 НК РФ.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора по решению суда сумму налога нужно доплатить за весь период реализации инвестпроекта. Уплатите налог по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор, в сроки для авансового платежа за отчетный период или налога за год (п. 26 ст. 381 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора по решению суда сумму налога нужно доплатить за весь период реализации инвестпроекта. Уплатите налог по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор, в сроки для авансового платежа за отчетный период или налога за год (п. 26 ст. 381 НК РФ);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, которые уплачивают налог по пониженным ставкам (п. 108 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, которые уплачивают налог по пониженным ставкам (п. 108 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)документы по налоговым льготам для участников региональных инвестиционных проектов;
(КонсультантПлюс, 2025)документы по налоговым льготам для участников региональных инвестиционных проектов;
Статья: Соглашение о защите и поощрении капиталовложений в России: проблемы правового регулирования
(Зыкова О.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 3)В Законе N 69-ФЗ также была закреплена возможность организации, реализующей инвестиционный проект, получить налоговый вычет в соответствии с российским налоговым законодательством. Помимо этого, порядок получения помощи от государства стал существенно проще, поскольку затратная часть (или же ее доля) инвестора, направленная на реализацию инвестиционного проекта, впредь вычитается из общей суммы налогов организации.
(Зыкова О.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 3)В Законе N 69-ФЗ также была закреплена возможность организации, реализующей инвестиционный проект, получить налоговый вычет в соответствии с российским налоговым законодательством. Помимо этого, порядок получения помощи от государства стал существенно проще, поскольку затратная часть (или же ее доля) инвестора, направленная на реализацию инвестиционного проекта, впредь вычитается из общей суммы налогов организации.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
Статья: О гармонизации инвестиционного законодательства Российской Федерации
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Вместе со всем изложенным остается не вполне понятным законодательное "расширительное" введение понятия "инвестиционный проект" без ссылки на Закон N 39-ФЗ без использования формулировок данного Закона. Если следовать принципам НК РФ (п. 1 ст. 11), то понятия и термины гражданской и других отраслей должны быть применены в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, если иное не предусмотрено. Остается вопрос: нужно ли было в НК РФ вводить понятие "инвестиционный проект" ради установления условий налогообложения 14 субъектов (из 89), т.е. 1/6 всех субъектов? Не упоминая уже о том, что НК РФ регулирует отношения участников специального инвестиционного контракта и устанавливаются особенности налогообложения их субъектов (гл. 3.5 и 3.6), где расписывается налогово-правовой порядок приобретения соответствующего статуса, отличный от гражданско-правового.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Вместе со всем изложенным остается не вполне понятным законодательное "расширительное" введение понятия "инвестиционный проект" без ссылки на Закон N 39-ФЗ без использования формулировок данного Закона. Если следовать принципам НК РФ (п. 1 ст. 11), то понятия и термины гражданской и других отраслей должны быть применены в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, если иное не предусмотрено. Остается вопрос: нужно ли было в НК РФ вводить понятие "инвестиционный проект" ради установления условий налогообложения 14 субъектов (из 89), т.е. 1/6 всех субъектов? Не упоминая уже о том, что НК РФ регулирует отношения участников специального инвестиционного контракта и устанавливаются особенности налогообложения их субъектов (гл. 3.5 и 3.6), где расписывается налогово-правовой порядок приобретения соответствующего статуса, отличный от гражданско-правового.
Вопрос: О применении участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе при реализации инвестиционных проектов ставок по налогу на прибыль, в том числе при их изменении.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109451)Вопрос: 09.02.2018 Правительством Российской Федерации внесен законопроект N 385588-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подготовленный в целях совершенствования системы налогообложения участников свободной экономической зоны (далее - СЭЗ), созданной в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109451)Вопрос: 09.02.2018 Правительством Российской Федерации внесен законопроект N 385588-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подготовленный в целях совершенствования системы налогообложения участников свободной экономической зоны (далее - СЭЗ), созданной в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".